Original content provided by
V tomto vydaní nájdete aj:
Najdôležitejšie informácie z vybraných krajín EÚ
V našom najnovšom vydaní sme pre vás pripravili výber krajín s významnými novinkami v oblasti dane z príjmov právnických osôb. V Belgicku boli zavedené významné daňové reformy s cieľom zjednodušiť systém, podporiť podnikanie a udržateľnosť. Tieto zmeny majú dôležité dôsledky pre podniky pôsobiace v krajine vrátane minimálneho základu dane a revízie zahraničných daňových úľav a daňového úveru na výskum a vývoj. Rumunsko zaviedlo smernicu o vykazovaní podľa jednotlivých krajín (CbCR), podľa ktorej sú spoločnosti vrátane dcérskych spoločností povinné zverejňovať správu CbCR. Rakúsko zaviedlo návrh daňových predpisov na uľahčenie cezhraničných reorganizácií, ktoré sú v súlade so smernicou EÚ o mobilite. Najvyšší francúzsky správny súd rozhodol, že stratové spoločnosti nemôžu prenášať nevyužité zahraničné daňové úľavy. Tieto aktualizácie odrážajú pokračujúce úsilie o zlepšenie daňových systémov, zvýšenie cezhraničnej mobility a zabezpečenie spravodlivého zdaňovania v rôznych európskych krajinách.
Belgicko zavádza daňové zmeny na podporu hospodárstva a udržateľnosti
Belgicko nedávno zaviedlo významné daňové reformy zamerané na zjednodušenie systému, podporu podnikania a podporu udržateľných postupov. Tieto zmeny majú dôležité dôsledky pre podniky pôsobiace v krajine.
Od 1. januára 2023 reformy zahŕňajú pravidlo "obmedzenia koša", ktorým sa stanovuje minimálny základ dane, čo de facto vedie k minimálnej sadzbe dane vo výške 15 %. V roku 2024 sa zruší odpočet fiktívnych úrokov, čo bude mať vplyv na väčšie spoločnosti, ale potenciálne z toho budú profitovať menšie podniky.
S cieľom riešiť dvojité zdanenie bol revidovaný výpočet zahraničných daňových úľav na licenčné poplatky a boli zavedené obmedzenia na daňový úver na výskum a vývoj. Cieľom týchto zmien je zefektívniť daňový systém a podporiť spravodlivé zdaňovanie.
Okrem zavedených opatrení vláda navrhla ďalšie reformy na stimuláciu práce, zjednodušenie daní a podporu udržateľnosti. Patria k nim zmeny v opčných plánoch, odpočet prijatých dividend, zvýšené odpisy a zrýchlené odpisy pre udržateľné investície a požiadavky na patenty, aby bolo možné uplatniť odpočet príjmov z inovácií. Zvažuje sa aj zavedenie minimálnej dane na základe smernice EÚ, harmonizácia sadzieb DPH a postupné zrušenie dotácií na fosílne palivá. Hoci sa o navrhovaných reformách stále diskutuje, minister financií plánuje predložiť návrh zákona do leta s cieľom zaviesť zmeny do 1. januára 2024.
Daňové zmeny v Belgicku odrážajú záväzok vytvoriť účinnejší a udržateľnejší daňový systém, ktorý podnikom poskytne nové príležitosti a podporí postupy šetrné k životnému prostrediu. Sledujte ďalšie aktuálne informácie o vývoji týchto reforiem.
Rumunsko - verejné požiadavky na vykazovanie CbCR sa uplatňujú od roku 2023
Rumunsko zaviedlo smernicu CbCR, ktorá vyžaduje, aby spoločnosti v krajine, vrátane dcérskych spoločností kontrolovaných nerumunskými materskými spoločnosťami, zverejňovali správu CbCR.
Implementácia smernice CbCR stanovuje začiatok vykazovacieho roka na rok 2023, pričom spoločnosti majú na zverejnenie správy 12 mesiacov od konca svojho finančného roka. Prahovou hodnotou pre vykazovanie v Rumunsku sú celkové konsolidované príjmy presahujúce 3,7 miliardy RON (približne 750 miliónov EUR) za dva po sebe nasledujúce finančné roky pre nadnárodné spoločnosti so sídlom v EÚ alebo so sídlom v EÚ. Povinnosť podávať správy sa vzťahuje aj na samostatné spoločnosti a dcérske spoločnosti kontrolované nerumunskou materskou spoločnosťou.
Rumunské daňové úrady budú musieť poskytnúť ďalšie vysvetlenia týkajúce sa oznamovacej povinnosti pre stredné a veľké dcérske spoločnosti so zahraničnými hlavnými materskými spoločnosťami. Správa CbCR by mala zahŕňať činnosti konečnej materskej spoločnosti a jej pridružených subjektov, pričom by sa mal použiť spoločný vzor a elektronický samočítací formát správy.
Správa a výkaz CbCR musia byť verejne prístupné na internetovej stránke príslušného subjektu, a to v rumunčine a bezplatne do 12 mesiacov od súvahového dňa účtovného roka. Dokumenty musia zostať dostupné na webovej stránke počas piatich rokov. Spoločnosti však môžu byť oslobodené od povinnosti zverejňovania na webovej stránke, ak sprístupnia správu v príslušnom obchodnom registri a zverejnia ju na svojej webovej stránke.
Zodpovednosť za prípravu CbCR nesú členovia správnych, riadiacich a dozorných orgánov najvyššej materskej alebo samostatnej spoločnosti, ako aj zamestnanci zodpovední za formality zverejňovania pre pobočky. Obchodne citlivé informácie, ktoré by mohli vážne poškodiť obchodné postavenie spoločností, môžu byť vynechané až na päť rokov.
Finančné inštitúcie riadené Národnou bankou a Úradom pre finančný dohľad podliehajú osobitnej legislatíve, ale aj ony sú povinné dodržiavať verejné ustanovenia CbCR.
Rakúsko predstavilo návrh daňových predpisov na uľahčenie cezhraničných reorganizácií
Rakúsko zverejnilo návrh daňových predpisov na zjednodušenie cezhraničných reorganizácií v súlade so smernicou EÚ o mobilite. Cieľom smernice je zvýšiť cezhraničnú mobilitu spoločností a vytvoriť štandardizované rámce pre premeny, zlúčenia a rozdelenia v rámci EÚ.
Navrhované zmeny sa zameriavajú na cezhraničné rozdelenia a rozšírenie zákona o dani z reorganizácie (RTA). Predpisy sa zaoberajú právom Rakúska na daň a vznikom alebo obmedzením tohto práva pri zakladaní nových spoločností v Rakúsku alebo mimo neho. Ustanovenia vychádzajú z existujúcich daňových pravidiel pre cezhraničné zlúčenia.
Nariadenia sa vzťahujú aj na cezhraničné rozdelenia, čím ponúkajú nové možnosti štruktúrovania. Rozdelenia sa na daňové účely považujú za zdaniteľné vklady, čím sa zosúlaďujú s právom obchodných spoločností, ktoré ich považuje za rozdelenia. Tieto nariadenia sa budú spätne uplatňovať na reorganizácie, ku ktorým dôjde po 31. januári 2023.
Cieľom navrhovaných daňových predpisov je uľahčiť hladší priebeh cezhraničných reorganizácií a ponúknuť spoločnostiam väčšiu flexibilitu a zrozumiteľnosť v rámci Rakúska a EÚ.
Francúzsko - Stratové spoločnosti nemôžu preniesť nevyužité zahraničné daňové úľavy
Najvyšší francúzsky správny súd, Conseil d'État, vydal významné rozhodnutie týkajúce sa zaobchádzania s nevyužitými zahraničnými daňovými úvermi. Súd 8. marca 2023 rozhodol, že tieto úvery nemožno prenášať do budúcich rokov.
Prípad sa týkal francúzskej skupiny spoločností, ktorých vedúci predstavitelia získali v rokoch 2008 až 2011 dividendy a iné príjmy zo zahraničia. Tieto dividendy boli spojené s daňovými úľavami na základe dane odpočítanej pri zdroji v zahraničných jurisdikciách, ako je stanovené v príslušných daňových zmluvách. Vzhľadom na straty, ktoré vznikli vo Francúzsku počas týchto rokov, však daňovník nemohol využiť daňové úľavy spojené so zahraničnými príjmami. Keď sa spoločnosť nakoniec stala ziskovou, snažila sa vyrovnať svoju súčasnú francúzsku daňovú povinnosť z príjmov právnických osôb použitím nevyužitých zahraničných daňových kreditov.
Vo Francúzsku väčšina daňových zmlúv priznáva spoločnostiam, ktoré dosahujú príjmy v zahraničí, daňový úver vo výške zahraničnej dane zaplatenej z týchto príjmov, ktorý sa potom môže použiť na vyrovnanie francúzskej dane z príjmov právnických osôb.
Conseil d'État rozhodol, že nevyužité zahraničné daňové kredity nemožno prenášať do nasledujúcich rokov, čo je v súlade s predchádzajúcimi súdnymi rozhodnutiami vo Francúzsku. Napríklad v rozhodnutí Conseil d'État z roku 1991 sa uvádza, že zahraničné daňové úľavy sa môžu využiť len v roku, keď bol dosiahnutý príslušný príjem. Podobne v roku 2017 Ústavný súd určil, že francúzske právne ustanovenia, ktoré bránia spoločnostiam prenášať zahraničné daňové kredity, sa vzťahujú na všetky spoločnosti bez ohľadu na ich finančné výsledky. Rozhodnutie správneho súdu v Montreuil z roku 2021 potvrdilo túto judikatúru a potvrdilo, že stratové spoločnosti nemôžu prenášať nevyužité zahraničné daňové úľavy do budúcich ziskových rokov. Je teda zrejmé, že vo veci prenosu nevyužitých zahraničných daňových dobropisov existuje ustálená judikatúra.
Okrem toho rozhodnutie Conseil d'État potvrdilo, že spoločnosti nemôžu žiadať o vrátenie nevyužitých daňových dobropisov, ktoré nahromadili.