V tomto vydaní nájdete:

• Austrália: Rozpočtové opatrenia na roky 2022 – 2023 ovplyvňujúce podniky.
• Kanada:
  • Kanada zavádza nové daňové podmienky pre príjmy z krypto-transakcií.
  • Najdôležitejšie rozpočtové opatrenia na rok 2022 ovplyvňujúce podniky.
  • Vplyv a podrobnosti týkajúce sa navrhovaných pravidiel odpočítateľnosti úrokov.
• Estónsko: Dosiahla sa dohoda o odložení implementácie globálnej minimálnej dane Estónskom.
• Európska únia:
  • Návrh smernice, ktorého cieľom je znížiť zaujatosť uprednostňujúcu dlhové financovanie.
  • Ministri financií EÚ zvažujú novelizovanú smernicu na implementáciu druhého piliera, no zatiaľ nedošlo k jednomyseľnej dohode.
• Nemecko: Rozšírené oznamovacie povinnosti pre nemecké subjekty ovplyvňujú konečných užívateľov výhod.
• Medzinárodné: Korporátne daňové novinky.
• Taliansko: Taliasnsko zverejnilo vykonávacie pravidlá pre nový superodpočet.
• Luxembursko: Kapitálový vklad bez emisie akcií nezvyšuje nadobúdaciu cenu pre účely oslobodenia od účasti.
• OECD:
  • Pravidlá druhého piliera by mohli mať trvalý vplyv na skupiny nadnárodných podnikov.
  • Vplyv druhého pyliera modelových pravidiel OECD na spoločnosti zaoberajúce sa prírodnými zdrojmi.
• Španielsko: Interakcia novej minimálnej dane s druhým pilierom a zhrnutie Bielej knihy o medzinárodnej dani.
• Spojené arabské emiráty: Ministerstvo financií spúšťa verejnú diskusiu o navrhovanom režime zdaňovania právnických osôb.
• Spojené štáty:
  • Návrhy rozpočtového plánu na rok 2023 ovplyvňujúce korporátne podniky.
  • Dôležité návrhy súvisiace s kryptomenami zahrnuté v návrhu rozpočtu na rok 2023.
  • Napredovanie ratifikácie daňových zmlúv.

 

Zhrnutie

Rozsiahlejšie informácie a celú správu nájdete TU.

Navrhovaná smernica EÚ - DEBRA

 

Európska komisia (EK) zverejnila 11. mája 2022 navrhovanú smernicu (ako aj dokument otázok a odpovedí), ktorý stanovuje pravidlá na vytvorenie rovnakých podmienok medzi dlhovým a kapitálovým financovaním na účely dane z príjmu právnických osôb. Smernica je navrhnutá tak, aby znížila zaujatosť v daňovom systéme v prospech dlhového financovania pred vlastným kapitálom. Na tento účel sa v smernici stanovuje úprava zníženia zaujatosti voči dlhu - DEBRA, ktorá by eliminovala daň ako faktor pri rozhodovaní spoločnosti o financovaní prostredníctvom dlhu alebo vlastného imania tým, že by obmedzila daňovú uznateľnosť úrokov, ale umožnila by v niektorých prípadoch odpočítateľnosť zvýšenia. Navrhovaná smernica obsahuje aj cielené pravidlá proti vyhýbaniu sa dani.

Daňové novinky o kryptomenách

Daňové zaobchádzanie s kryptomenou naďalej vyvoláva záujem daňových úradov. Toto vydanie obsahuje napríklad aj článok o postoji Kanady k transakciám pomocou kryptomeny. Na Bahamách majú v úmysle umožniť svojim občanom platiť svoje daňové záväzky pomocou digitálnych aktív. V USA medzitým vláda navrhla rozšírenie určitých daňových pravidiel týkajúcich sa cenných papierov na kryptomeny a iné digitálne aktíva, ako aj rozšírenie požiadaviek na podávanie správ. V našom 62. vydaní sa tiež dočítate o ukončení konzultácií v OECD o novom rámci daňovej transparentnosti pre oznamovanie a výmenu informácií o krypto aktívach, ako aj o navrhovaných zmenách CRS.  

Daňové pravidlá vo väčšine krajín umožňujú podnikom odpočítať platby úrokov z dlhu pri výpočte ich zdaniteľného príjmu, ale rovnaké pravidlá sa nevzťahujú na výdavky vynaložené v súvislosti s financovaním vlastného imania (napr. náklady súvisiace s rozdeľovaním dividend), čím sa vytvára pre podniky stimul, aby sa pri financovaní rozhodovali na základe daňového zaobchádzania namiesto komerčných úvah - aj keď prevzatie dlhu nemusí byť pre podnik tou najlepšou voľbou. Táto inherentná zaujatosť voči dlhu môže spoločnosti dostať do finančne zraniteľnejšej pozície a znížiť ich odolnosť voči nepredvídaným okolnostiam. EK zastáva názor, že kapitálové investície sú menej náchylné na takéto okolnosti, a preto podniká kroky na vyrovnanie podmienok medzi dlhom a vlastným kapitálom.

Smernica DEBRA je súčasťou stratégie EK pre zdaňovanie podnikov pre 21. storočie , ktorá bola zverejnená 18. mája 2002 a ktorá načrtla široké opatrenia v oblasti politiky korporátnych a priamych daní pre EÚ. Týmto dokumentom bolo oznámených niekoľko iniciatív, vrátane spomínanej DEBRA, ako aj novej smernice zameranej na zneužívanie fiktívnych entít.

V prípade prijatia Radou EÚ by smernica DEBRA začala platiť od 1. januára 2024.

 

Dvojpilierové riešenie daňových výziev 

 

Dňa 20. decembra 2021 vydala OECD modelové pravidlá na pomoc 137 jurisdikciám, ktoré súhlasili s inkluzívnym rámcom OECD/G20, s implementáciou druhého piliera do domácej legislatívy (prehľad modelových pravidiel nájdete v našom daňovom upozornení z 21. decembra 2021 ). Komentár OECD a podrobné pravidlá budú zverejnené do polovice roku 2022.

Druhý pilier sa snaží ustanoviť 15 % globálnu minimálnu daňovú sadzbu prostredníctvom zavedenia dvoch vzájomne prepojených pravidiel, t.j. pravidla pre zahrnutie príjmu (IIR) a pravidlo o nedostatočne zdanených platbách (UTPR), ktoré sú spoločne označované ako pravidlá GloBE. Podľa IIR je hlavná materská spoločnosť primárne zodpovedná za všetku „dorovnávaciu daň“, ktorá sa uplatňuje na zisky, ak je efektívna daňová sadzba v ktorejkoľvek jurisdikcii nižšia ako minimálna 15 % sadzba. Ako poistka sa môže UTPR uplatniť prostredníctvom neuznania daňového odpočtu na "nízko zdanený príjem", ktorý sa nezapočítava podľa IIR. Druhý pilier sa vo všeobecnosti uplatňuje tam, kde spoločnosť má konsolidované príjmy presahujúce 750 miliónov EUR.

Modelové pravidlá zahŕňajú aj pravidlo podliehajúce zdaneniu (STTR), ktoré je navrhnuté tak, aby umožnilo jurisdikciám uložiť dodatočnú zrážkovú daň na určité typy odchádzajúcich platieb (napr. licenčné poplatky), ak sa takéto platby uskutočňujú medzi spriaznenými stranami a nepodliehajú minimálnej sadzbe dane.

Konzultácie o implementácii globálnej minimálnej dane z príjmov právnických osôb v rámci druhého piliera zatiaľ prebiehajú na Novom Zélande a vo Švajčiarsku pričom sa očakáva, že ich bude nasledovať aj Kanada. V tejto otázke minimálnej dane došlo v januári tohto roka v Španielsku k zavedeniu 15 % minimálnej dane. Ako sa však zdá, táto daň nie je úplne v súlade s minimálnou daňou v rámci druhého piliera. Dosiahnutá bola aj nová dohoda, ktorá Estónsku udeluje povolenie odložiť implementáciu navrhovanej smernice o druhom pilieri EÚ do roku 2030. 

Daňové novinky zo sveta

Spojené arabské emiráty konzultujú pripravovaný režim dane z príjmu právnických osôb. V Ugande sú pripravení zaviesť svoju tretiu definíciu pojmu „užívateľ výhod“, aby odľahčili svoje záväzky týkajúce sa výmeny informácií a do daňového prostredia Kambodže vstupuje nový investičný zákon, ktorý obsahuje celý rad daňových stimulov a zjednodušené postupy.

Chcem si prečítať viac