Čo všetko môžete riešiť s audítorom? Od rozdelenia podniku až po mystery shopping
Práca audítora sa nekončí pri overení účtovnej závierky. Audítori pomáhajú firmám pri reorganizáciách, implementácii nových účtovných pravidiel, analýze dát, preverovaní interných procesov aj pri nečakaných zadaniach.
V mraziarenskom sklade s teplotou mínus 15 stupňov prestane fungovať aj obyčajné guľôčkové pero. Audítor však musí pokračovať v práci.
„Dostali sme baranicu, kožušinu a išlo sa. Potrebovali zaznamenávať výsledky kontroly - ceruzkou, pretože až tam sme zistili, že bežné pero v takej zime jednoducho nepíše. Súčasne nás prekvapilo, že sklad nebol automatizovaný a v týchto podmienkach ho obsluhoval človek na vysokozdvižnom vozíku." spomína s úsmevom Jozef Lukča, Audit Director BDO.
Aj táto skúsenosť ukazuje, že práca audítora môže vyzerať úplne inak, než si väčšina ľudí predstavuje.
Keď sa povie audítor, väčšina ľudí si predstaví kontrolu účtovnej závierky. Čo všetko sa za touto profesiou skrýva?
Audit účtovnej závierky je dôležitou súčasťou našej práce, no skúsenosti audítora sa dajú využiť v oveľa širšom spektre situácií.
Pri audite musíme rozumieť tomu, ako firma funguje, ako vznikajú jej čísla, kto je za jednotlivé procesy zodpovedný a aké riziká sa v nich nachádzajú. Pozeráme sa na účtovníctvo, informačné systémy, zmluvy, interné kontroly aj na prepojenia medzi jednotlivými oddeleniami.
Práve schopnosť vidieť firmu ako jeden prepojený celok je užitočná aj vtedy, keď podnik prechádza výraznou zmenou alebo rieši neštandardný problém. To sa ukázalo aj v prípade, kedy klienstká spoločnosť z automotive sektora delila podnik na Slovensku, pričom jednu časť chcela oddeliť a predať. Automotive sektor je charakteristický tým, že procesy fakturácie sú vysoko zautomatizované. Ak sa firma rozhodne niečo zmeniť, je to beh na dlhé trate. Jozef Lukča sa v tomto prípade ujal role asistenta CFO. Spoločne s CFO bolo potrebné zvážiť správne načasovanie komunikácie s dodávateľmi a partnermi, pripraviť možné scenáre vývoja a vyhodnotiť účtovné dopady rozdelenia podniku na finančné výkazy.
Rozdelenie podniku v automotive sektore
Jedna časť automotive podniku sa mala oddeliť a následne predať. V tomto sektore sú objednávky, fakturácia, logistika a komunikácia s obchodnými partnermi vo veľkej miere automatizované a vzájomne prepojené.
Zmena jedného procesu zasahovala do viacerých systémov, účtovných operácií a vzťahov so zákazníkmi a dodávateľmi.
Dočasné poskytnutie skúseného audítora, ktorý podporoval CFO, zmapoval procesy a identifikoval účtovné, daňové a prevádzkové dopady.
Úspešné oddelenie časti podniku pri zachovaní funkčných procesov a korektných vzťahov so všetkými zapojenými stranami.
- Podnik nestačilo formálne rozdeliť. Bolo potrebné presne určiť, ktoré transakcie, zákazníci, dodávatelia, zmluvy, dáta a účtovné položky budú patriť do jednotlivých častí.
- Všetci zákazníci a dodávatelia museli byť informovaní v správnom čase. Potrebovali sme vytvoriť scenáre pre rôzne situácie a posúdiť, aký vplyv môže mať rozdelenie na účtovnú závierku a súvisiace daňové oblasti.
Pri reorganizácii nestačí vedieť, čo chce firma zmeniť. Potrebujete zistiť, čo všetko je na daný proces napojené a koho sa zmena dotkne.
Jozef Lukča, Audit Director BDO
Môže si firma „prenajať“ skúseného audítora?
Áno. Firma môže potrebovať odborníka na konkrétne obdobie alebo projekt, pričom nemusí mať potrebnú expertízu interne.
Audítor môže dočasne podporiť finančného riaditeľa, účtovné oddelenie alebo projektový tím. Môže pomôcť s mapovaním procesov, prípravou scenárov, kontrolou účtovných dopadov, komunikáciou medzi oddeleniami alebo so zavádzaním nového riešenia.
Takáto podpora môže byť užitočná pri reorganizácii, predaji časti podniku, integrácii spoločností, zmene informačného systému alebo pri náhlom nedostatku skúsených kapacít.
V akých ďalších situáciách môže audítor pomôcť?
Reorganizácia podniku
Mapovanie procesov, posúdenie účtovných a prevádzkových dopadov a príprava scenárov pred rozdelením, predajom alebo integráciou firmy.
Implementácia účtovných štandardov
Preklad nových účtovných pravidiel do konkrétnych procesov, dátových požiadaviek a systémových nastavení.
Dátová analytika a reporting
Identifikácia odchýlok, neštandardných transakcií a ukazovateľov, ktoré pomáhajú manažmentu prijímať informovanejšie rozhodnutia.
Compliance a gap analýza
Porovnanie reálneho fungovania interných procesov s legislatívnymi, regulatornými a vnútornými požiadavkami.
Forenzné analýzy
Preverovanie transakcií, dokumentov, dát a procesov pri podozrení na nesprávne konanie alebo porušenie pravidiel.
Mystery shopping, Whistleblowing, etický hacking a súdne spory
Preverenie reálneho fungovania interných pravidiel, posudzovanie whistleblowing podnetov, identifikácia technologických zraniteľností aj analýza finančných údajov a dôkazov pri súdnych sporoch.
Implementácia IFRS 16
Jedným z ďalších príkladov je implementácia nových účtovných štandardov. Jozef Lukča, Audit Director BDO, sa podieľal na vývoji, testovaní a implementácii riešenia súvisiaceho s IFRS 16.
Pri IFRS 16 sa výrazne zmenil spôsob účtovania lízingov. Firma potrebovala vedieť, ako nové pravidlá ovplyvnia účtovníctvo, finančné výkazy, vnútorné procesy aj používané systémy.
Tím preto pripravil scenáre budúceho riešenia, testoval jeho fungovanie a vyhodnocoval, či výsledky zodpovedajú požiadavkám štandardu.
Keď sa zmenia účtovné pravidlá, firma potrebuje preložiť odbornú požiadavku do konkrétnych procesov, dát a systémových nastavení.
Jozef Lukča, Audit Director BDO
Analýza úverového portfólia banky
"Robili sme aj na vizualizácii dát z úverového portfólia": Pri jednom projekte pre banku pracoval tím na nástroji na analýzu a vizualizáciu úverového portfólia. Technickí odborníci nástroj naprogramovali a Jozef Lukča navrhoval jeho logiku a štruktúru tak, aby boli výsledky zrozumiteľné a prakticky využiteľné.
Nástroj dokázal upozorniť napríklad na neštandardné úrokové sadzby alebo podmienky, ktoré sa výrazne odlišovali od zvyšku portfólia. Manažment tak mohol jednoduchšie identifikovať prípady, ktorým bolo potrebné venovať pozornosť.
Riešenie sa využívalo pri audite, ale zároveň slúžilo ako podklad pre manažérsky reporting a prezentáciu výsledkov.
Čo dokáže audítor v dátach odhaliť?
Samotné dáta ešte neposkytujú odpoveď. Potrebujete vedieť, čo hľadať, ktoré vzťahy porovnávať a čo môže konkrétna odchýlka znamenať.
Audítorský a dátový tím môže identifikovať neštandardné transakcie, neobvyklé cenové alebo úrokové podmienky, chýbajúce údaje, duplicity či prípady, ktoré sa výrazne odlišujú od bežného správania.
Následne je potrebné preveriť konkrétne zmluvy, procesy alebo rozhodnutia a zistiť, či má odchýlka logické vysvetlenie.
Vieme analyzovať, čo sa v dátach nachádza. Dôležité je potom premeniť zistenia na informáciu, s ktorou môže manažment ďalej pracovať.
Jozef Lukča, Audit Director BDO
Ako vyzerá preverenie súladu interných procesov s legislatívou?
Pri jednom cezhraničnom projekte tím BDO pomáhal s preverením lokálnej pobočky spoločnosti pôsobiacej v oblasti sprostredkovania poistenia a finančných produktov.
Klientská spoločnosť poskytla opis toho, ako má nastavené jednotlivé povinnosti a interné kontroly. Úlohou tímu bolo preveriť, ako tieto procesy fungujú v praxi, a porovnať ich s legislatívnymi a regulatornými požiadavkami.
Výsledkom bola gap analýza
Manažment získal konkrétny prehľad o tom, ktoré procesy sú nastavené správne a kde je potrebné doplniť kontrolu, dokumentáciu alebo jasnú zodpovednosť.
Čo si možno predstaviť pod forenznou analýzou?
Forenzná analýza sa zameriava na situácie, v ktorých existuje podozrenie na nesprávne konanie, porušenie interných pravidiel, konflikt záujmov, manipuláciu s údajmi alebo inú neštandardnú aktivitu.
Môže zahŕňať analýzu transakcií, dokumentov, elektronických dát, komunikácie a interných procesov. Cieľom je objektívne zrekonštruovať, čo sa stalo, ako k tomu došlo a aké dôkazy alebo súvislosti sú k dispozícii.
Zistenia môžu slúžiť manažmentu, internému vyšetrovaciemu tímu, právnym poradcom alebo ako odborný podklad pri súdnom spore.
Ako do práce audítora zapadá mystery shopping?
Mystery shopping môže byť jedným zo spôsobov, ako preveriť, či pravidlá deklarované vedením spoločnosti fungujú aj v reálnom kontakte so zákazníkom.
Firma môže mať detailne pripravené smernice, školenia a kontrolné mechanizmy. Skutočná prax na pobočke alebo v predajnom kanáli však môže vyzerať odlišne.
Pri mystery shoppingu sa sleduje napríklad to, či pracovník poskytne zákazníkovi všetky povinné informácie, dodrží stanovený postup, správne predstaví produkt alebo rešpektuje pravidlá súvisiace s ochranou spotrebiteľa.
Výsledok pomáha identifikovať rozdiel medzi formálne nastaveným procesom a jeho každodenným vykonávaním.
Whistleblowing, etický hacking a súdne spory
V rámci širšieho tímu odborníkov môže BDO pomôcť aj pri nastavovaní whistleblowing procesov, preverovaní podnetov a posudzovaní fungovania vnútorných kontrol.
Pri technologických rizikách môže byť riešením spolupráca s odborníkmi na kybernetickú bezpečnosť a etický hacking. Technické testovanie dokáže odhaliť zraniteľnosti informačných systémov, zatiaľ čo pohľad audítora pomáha vyhodnotiť ich vplyv na procesy, finančné dáta a kontrolné prostredie spoločnosti.
Pri súdnych sporoch môže audítor alebo forenzný expert analyzovať finančné údaje, vyčísliť ekonomický dopad udalosti, preveriť spôsob výpočtu škody alebo zrekonštruovať vývoj transakcií.
S akým problémom sa môže firma obrátiť na audítora?
Okrem klasického výkonu auditu, či už povinného (štatutárneho) alebo dobrovoľného, klienti nemusia vždy prijsť s presnou požiadavkou. Často stačí, keď opíšu situáciu, ktorá ich trápi.
Môže ísť o proces, ktorý prestal fungovať, čísla, ktorým manažment nerozumie, pripravovanú reorganizáciu, podozrivú transakciu, nový regulačný predpis alebo systém, ktorý neposkytuje potrebné informácie.
Úlohou audítora je problém správne pomenovať, identifikovať súvislosti a navrhnúť spôsob, ako ho vyriešiť. Niekedy riešenie poskytne auditný tím, inokedy je potrebné zapojiť daňových, právnych, technologických alebo ďalších odborníkov.
Povzbudil by som firmy, aby nám jednoducho povedali, čo ich trápi. Kto sa pýta, ten dostane odpoveď – a u nás aj konkrétne riešenie.
Jozef Lukča, Audit Director BDO
Audítor ako detektív, analytik aj dočasná súčasť tímu
Práca audítora môže viesť od zasadacej miestnosti cez analýzu tisícov dátových záznamov až do mraziarenského skladu s teplotou mínus 15 stupňov.
Spoločným menovateľom zostáva potreba pochopiť realitu firmy. Ako vznikajú jej čísla, kde sú uložené dáta, kto vykonáva jednotlivé kontroly a čo sa môže stať, keď sa zmení jeden článok celého systému.
Niekedy je výsledkom audítorská správa. Inokedy nový reportingový nástroj, úspešne rozdelený podnik, zavedený účtovný štandard, identifikovaná procesná medzera alebo odpoveď na otázku, ktorú si vo firme dovtedy nikto nepoložil.
Najčastejšie otázky o službách audítora
Čo robí audítor okrem auditu účtovnej závierky?
Audítor môže pomôcť pri reorganizácii podniku, implementácii účtovných štandardov, dátovej analytike, nastavovaní interných kontrol, compliance prevereniach, forenzných analýzach a pri dočasnom posilnení finančného tímu.
Môže audítor pomôcť pri rozdelení alebo predaji firmy?
Áno. Audítor môže zmapovať procesy, identifikovať účtovné a prevádzkové dopady, pripraviť scenáre a pomôcť koordinovať zmeny v systémoch, dátach a vzťahoch so zákazníkmi či dodávateľmi.
Čo je forenzná analýza?
Forenzná analýza je odborné preverenie transakcií, dokumentov, dát a procesov s cieľom objasniť podozrenie na podvod, porušenie pravidiel alebo inú neštandardnú aktivitu.
Čo je compliance gap analýza?
Compliance gap analýza porovnáva súčasné procesy firmy s legislatívnymi, regulatornými alebo internými požiadavkami. Výsledkom je prehľad nedostatkov a odporúčaných opatrení.
Dokáže audítor vytvoriť manažérsky reporting?
Audítorský a dátový tím môže navrhnúť logiku analýzy, identifikovať dôležité ukazovatele a pripraviť nástroj alebo vizualizáciu, ktorá pomôže manažmentu odhaliť odchýlky a prijímať rozhodnutia
Máte problém, ktorý nezapadá do štandardnej kategórie?
Opíšte nám svoju situáciu. Spoločne identifikujeme súvislosti, zapojíme potrebných odborníkov a navrhneme riešenie zodpovedajúce konkrétnym potrebám vašej firmy.
Kontaktujte nás