Uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane v RZD

Nenechajte si ujsť praktické rady našich odborníkov a sledujte náš LinkedIn

NČZD NA DAŇOVNÍKA

Daňovník má nárok na uplatnenie NČZD len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti, ktoré patria medzi tzv. "aktívne zdaniteľné príjmy".

NČZD závisí od dosiahnutého základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie. Za rok 2025 je NČZD suma 5 753,79 EUR, ak je základ dane daňovníka do 25 426,27 EUR. Ak túto hranicu prekročí, NČZD sa podľa stanovených vzorcov kráti. Pri dosiahnutí základu dane 48 441,43 EUR a viac, bude NČZD rovná nule.

Daňovník sa nemôže rozhodnúť, že si NČZD neuplatní, nakoľko nárok na ňu vyplýva priamo zo zákona o dani z príjmov. Preto sa v RZD zohľadňuje automaticky a v Žiadosti o RZD sa táto skutočnosť nevyznačuje.

Nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka majú aj daňoví nerezidenti (cudzinci), a to za rovnakých podmienok ako daňoví rezidenti - bez ohľadu na to, ako dlho na Slovensku pracovali, resp. dosahovali príjmy, ale aj bez ohľadu na to, aká je ich
materská krajina atď.

Výnimkou je daňovník, ktorý bol na začiatku zdaňovacieho obdobia, teda k 1.1.2025, poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.

A v princípe platí, že suma tohto dôchodku (vrátane 13. dôchodku), je v úhrne vyššia ako suma NČZD na daňovníka, teda 5 753,79 EUR.

Ak by suma dôchodkov nepresahovala sumu NČZD na daňovníka, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku.

Tieto údaje úvadza dôchodca v Žiadosti o RZD krížikom v časti I. a v časti II. v bode 2., pričom prílohou Žiadosti je doklad o ročnom úhrne vyplatených dôchodkov.

Uvedené sa však nevzťahuje napríklad na poberateľov:

vdovských a sirotských dôchodkov,
invalidných dôchodkov, krátených invalidných dôchodkov - bez ohľadu na vek poberateľa invalidného dôchodku,
poberateľov starobných dôchodkov, predčasných starobných dôchodkov alebo výsluhových dôchodkov, ak im uvedený dôchodok bol priznaný po 1.1. príslušného roka.

Máte istotu, že máte všetko správne nastavené?

Prejdeme si s vami, čo treba upraviť, aby ste sa vyhli chybám.

Dohodnúť konzultáciu a overiť si správnosť

NČZD NA MANŽELA/MANŽELKU

NČZD na manželku uplatňujem iba, ak úhrn príjmov manželky/manžela bol v roku 2025 nižší ako 5 260,61 EUR a manželka/manžel si nepodáva žiadosť o RZD v svojom mene. Je potrebné splniť nasledovné:

musí ísť o manželku/manžela žijúcu s daňovníkom v spoločnej domácnosti, a:
- ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované maloleté dieťa podľa osobitného predpisu žijúce s daňovníkom v domácnosti (starostlivosť o dieťa počas MD/RD),
- ktorá v roku 2025 poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
- považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Túto skutočnosť je potrebné vyznačiť v tlačive Žiadosti o RZD, a to:

krížikom v časti II, bod. 1,
vyplnením údajov o manželke/manželovi;
zároveň vyplníte „vlastný príjem“ manžela/manželky (znížený o zaplatené odvody na SP/ZP). Príjem nie je zákonne nutné dokladovať, deklarujete jeho výšku formou „vyhlásenia“ uvedením konkrétnej sumy, ktorá predstavuje hodnotu príjmov manželky/manžela v roku 2025 do príslušných políčok v Žiadosti.

Na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti je potrebné doložiť prílohy.

Podstatná je kópia sobášneho listu, potvrdenie o príjme manžela/manželky, prípadne rodný list dieťaťa, či posudok o nepriaznivom zdravotnom stave dieťaťa, rozhodnutie o poberaní peňažného príspevku na opatrovanie, potvrdenie z úradu práce o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie.

Od vlastného príjmu manželky sa odpočítava:

poistné na povinné sociálne poistenie zamestnanca,
poistné na povinné sociálne poistenie SZČO,
preddavky zamestnanca a SZČO na zdravotné poistenie,
nedoplatok z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie.

Za vlastný príjem manželky sa považuje akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený:

príjem zo závislej činnosti (§ 5 zákona, príjmy zo zamestnania),
príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 zákona), podľa Finančnej správy SR príjem znížený len o odvody,
príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3 - a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený do výšky 500 € ročne podľa § 9 ods.1 písm. h) zákona,
príjem z kapitálového majetku (§ 7 zákona) - napríklad úroky v banke, výnosy z cenných papierov, dávky z doplnkového dôchodkového sporenia, plnenia zo životného poistenia „na dožitie“ atď.,
ostatné príjmy (§ 8 zákona) - napríklad náhodné, príležitostné príjmy, výhry, príjmy z predaja nehnuteľností atď.,
náhrada príjmu počas práceneschopnosti, ktorá je vyplácaná zamestnávateľom,
cestovné náhrady - v rámci limitu alebo aj nad limit, suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie zamestnanca,
príspevky na rekreáciu, príspevky na športovú činnosť dieťaťa, ďalšie príjmy zamestnanca i v nepeňažnej forme a oslobodené od dane,
podiely na zisku za roky 2004 až 2016 vrátane, hoci nie sú predmetom dane,
akékoľvek dávky vyplácané Sociálnou poisťovňou - nemocenské dávky (nemocenské, ošetrovné, materské, tehotenské), dôchodky, vrátane rodičovských dôchodkov a 13. dôchodku za rok 2024 a nasledujúce, úrazové dávky, dávky z garančného poistenia, dávky v nezamestnanosti,
dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2014 Z. z. (nie sú to štátne sociálne dávky),
peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z. vrátane peňažného príspevku na opatrovanie,
sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách,
príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z. (nie je to štátna sociálna dávka),
príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z. vyplácané náhradnému rodičovi (opakovaný príspevok náhradnému rodičovi a osobitný opakovaný príspevok náhradnému rodičovi),
príspevky "Prvá pomoc" vyplácané úradmi práce počas pandémie a podobne,
príspevky za ubytovanie utečencov,
doktorandské štipendium (dokt.štúdium, teda štúdium na III.stupni VŠ štúdia, sa nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie).

Za vlastný príjem manželky sa nepovažuje (a nezapočítava do vlastného príjmu):

zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štipendium pri sústavnej príprave na povolanie,
Vysoké školy poskytujú: sociálne štipendiá (§ 96 zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách), motivačné štipendiá (§ 96a), tehotenské štipendiá (§ 96b), štipendiá z vlastných zdrojov (§ 97), podnikové štipendiá (§ 97a),
štátne sociálne dávky: rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri, respektíve viac detí, prípadne ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne, príspevok na pohreb, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, 13. dôchodok, 14. dôchodok – vyplatené do konca roka 2023, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi, kompenzačný príspevok baníkom, príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.

V prípade záujmu o poradenské služby v oblasti miezd a účtovníctva nás neváhaje kontaktovať prostredníctvom nižšie priloženého formulára. Radi sa s Vami obratom spojíme.