Európska judikatúra prináša väčšiu právnu istotu

V Európskej únii priniesol Súdny dvor Európskej únie dlho očakávané objasnenie pravidiel DPH pri vnútroskupinových úpravách transferových cien. Rozhodnutie vo veci Stellantis potvrdilo, že ročné cenové úpravy automaticky nepredstavujú protihodnotu za poskytnutie služby, pokiaľ medzi stranami neexistuje vzájomný právny vzťah.

Rozsudok prináša väčšiu právnu istotu pre skupiny využívajúce komerčné cenové modely, zároveň však zdôrazňuje potrebu precíznej dokumentácie v prípadoch, keď sa prevádzkové činnosti prelínajú s mechanizmami transferového oceňovania.

Dôraz na ekonomickú podstatu transakcií

Podobne sa na ekonomickú podstatu transakcií zameral aj Správny súd Luxemburska, ktorý rozhodol, že nezverejnená protizáruka môže viesť k úprave transferových cien, avšak len do výšky trhového poplatku za poskytnutie záruky.

Súd odmietol snahy o prerozdelenie celého výnosu z financovania bez preukázania, že garant vykonával alebo kontroloval samotnú financujúcu činnosť. Rozhodnutie opätovne zdôrazňuje význam transparentnosti a správneho funkčného vymedzenia vnútroskupinových finančných transakcií.

Problematike transferového oceňovania pri vnútroskupinovom financovaní sa venoval aj Najvyšší súd Talianska, najmä v prípadoch poskytovania záruk bez výslovne dohodnutej odmeny.

Sprísňovanie požiadaviek mimo Európy

Aj mimo Európy dochádza k významným zmenám. Austrálske daňové orgány podstatne aktualizovali metodické usmernenia pre zahraničných distribútorov pôsobiacich na austrálskom trhu a novozélandská daňová správa sprísnila požiadavky na dokumentáciu transferového oceňovania.

Hoci na Novom Zélande nevznikla nová oznamovacia povinnosť, aktualizované usmernenia naznačujú prísnejší prístup k daňovým kontrolám. Dôraz sa kladie najmä na lokalizáciu funkčných analýz, dokumentáciu zohľadňujúcu špecifiká novozélandského trhu a na riziko sankcií pri nedostatočnej dokumentácii.

Význam aktuálnej a individuálne pripravenej dokumentácie transferového oceňovania tak ešte viac rastie.

Dopady narušených dodávateľských reťazcov

Tieto zmeny prebiehajú v čase výrazných narušení globálnych dodávateľských reťazcov, ktoré zásadne ovplyvňujú transferové oceňovanie nadnárodných skupín vrátane spoločností pôsobiacich v alebo prostredníctvom Spojených arabských emirátov.

Geopolitické napätie, inflačné tlaky a logistické obmedzenia otvárajú otázky správneho rozdelenia mimoriadnych nákladov, rizík a prevádzkových zodpovedností medzi jednotlivé spoločnosti skupiny.

Subjekty v Spojených arabských emirátoch, ktoré často fungujú ako regionálne centrá, nákupné huby alebo distribútori s obmedzeným rizikom, čelia zvýšenej pozornosti pri posudzovaní zaobchádzania s mimoriadnymi nákladmi na dopravu a logistiku, správnosti funkčných a rizikových profilov, spoľahlivosti porovnávacích analýz či odôvodnenia nižších marží alebo strát.

Zavedenie režimu dane z príjmov právnických osôb v Spojených arabských emirátoch, ktorý vychádza zo štandardov OECD, zároveň zvyšuje význam kvalitnej dokumentácie, aktualizácie vnútroskupinových zmlúv a dôsledného posudzovania rizík vzniku stálej prevádzkarne v dôsledku presunu zamestnancov alebo zmien v riadení podnikateľských činností.