Európska únia

• Stanovisko Juliane Kokott vytvára tlak na Súdny dvor Európskej únie (SDÉU), aby priniesol jasné a praktické pravidlá pre DPH dopady TP úprav v EÚ.
• Samotná transfer pricing úprava nie je automaticky službou pre DPH - úprava ceny ≠ dodanie služby.
• Kľúčové rozlíšenie:
  • bez DPH dopadu → jednostranné úpravy,
  • s DPH dopadom → zmluvné služby alebo retroaktívna úprava ceny dodávky.
• Zmluvné úpravy cien spätne menia základ dane pre DPH (smernica EÚ o DPH).
• Firmy musia každú TP úpravu posudzovať aj z pohľadu DPH - aj pri plnej odpočítateľnosti hrozia sankcie.

👉🏻 Viac o Európskej únii si môžete prečítať tu.

Rozpočtová sezóna na rok 2026 je v plnom prúde a nie je prekvapením, že niektoré jurisdikcie využívajú túto príležitosť na zásadné prepracovanie svojich pravidiel transferového oceňovania. Kanada je azda najvýraznejším príkladom tohto trendu, keďže aktuálne pripravuje významné zmeny svojej legislatívy v oblasti transferového oceňovania – ide o najväčšiu transformáciu od zavedenia súčasných pravidiel v roku 1997.

Aj indický režim transferového oceňovania, ktorý má dnes viac ako dve desaťročia, prechádza zmenami vďaka balíku reforiem predstavených v rozpočte na rok 2026. Navrhované opatrenia zahŕňajú modernizovaný režim safe harbour pre IT sektor a prepracovaný program záväzných cenových dohôd (APA).

Spojené kráľovstvo nedávno aktualizovalo svoje usmernenia k transferovému oceňovaniu, pričom zaviedlo dve nové sekcie, ktoré signalizujú pokračujúci tlak zo strany HMRC na odklon od všeobecných reportov smerom k dokumentácii podloženej dostatočnými primárnymi dôkazmi a dátami.

Režimy transferového oceňovania sa nikdy nejavia ako úplne finálne – krajiny svoje pravidlá priebežne dolaďujú v reakcii na meniace sa praktiky daňovníkov. Napríklad Gruzínsko nedávno zaviedlo povinnosť podávať vyhlásenie o medzinárodných kontrolovaných transakciách, ak ich celková hodnota presiahne 500 000 GEL (gruzínske lari) v rámci kalendárneho roka. Spojené arabské emiráty zas nedávno zverejnili metodický pokyn k záväzným cenovým dohodám, ktorý stanovuje rámec pre uzatváranie APA v SAE.

Dodržiavanie pravidiel transferového oceňovania sa stalo kritickou témou pre španielske skupiny pôsobiace v Latinskej Amerike. V tomto vydaní preto prinášame stručný prehľad nadchádzajúcich termínov, ktoré by mali mať španielske nadnárodné spoločnosti na radare, aby zabezpečili včasné plnenie povinností v oblasti transferového oceňovania v tomto regióne.

Súdne rozhodnutia zohrávajú významnú úlohu pri formovaní režimov transferového oceňovania. V tomto vydaní sa venujeme nedávnemu rozhodnutiu najvyššieho daňového súdu v Kolumbii, ktorý potvrdil zamietnutie daňových odpočtov súvisiacich so službami medzi spriaznenými osobami v prípade, keď daňovník nedokázal dostatočne preukázať ich poskytnutie. Rovnako sa zaoberáme stanoviskom generálneho advokáta EÚ, ktoré rieši dopady úprav transferového oceňovania na DPH.