Original content provided by
Transferové oceňovanie je často predmetom zložitých diskusií a daňových sporov, ktoré sa končia až pred najvyššími súdmi. Rok 2025 priniesol niekoľko dôležitých rozhodnutí a regulačných posunov, ktoré majú potenciál ovplyvniť daňovú stratégiu nadnárodných spoločností. V článku zhňňujeme najzaujímavejšie aktuality z oblasti transferového oceňovania na základe najnovšieho vydania BDO Transfer Pricing News (09/2025) a súpravy sprievodných odborných analýz.
EÚs: transferové ceny a DPH
Súdny dvor Európskej únie rozhodol, že dodatočné úpravy transferových cien medzi spriaznenými osobami môžu byť predmetom DPH, ak ide o transakcie, ktoré majú vplyv na dodaňovanie tovarov alebo služieb. Rozhodnutie má praktický dopad na spätné úpravy cien medzi spoločnosťami v rámci skupiny.
Španielsko: právny precedens pre cash pooling
Najvyšší súd v Španielsku potvrdil, že cash poolingové štruktúry v rámci skupiny musia spĺňať princíp trhových podmienok. Rozhodnutie podporuje pozíciu daňových úradov, že vnútrorné úvery medzi entitami v skupine musia byť primerane úročené.
Švajčiarsko: každý rok sa posudzuje osobitne
Administratívny súd v kantóne Zug podporil stanovisko príslušného daňového úradu, podľa ktorého transferové ceny musia byť v súlade s princípom nezávislého vzťahu za každé zdaňovacie obdobie. Prípad zdôrazňuje, že spriemerovanie viacerých rokov nemôže ospravedlniť nesplnenie princípu nezávislého vzťahu v izolovanom zdaňovacom období.
Austrália: PepsiCo obhájilo milíony pred daňovými úradmi
Austrálsky najvyšší súd rozhodol v prospech spoločnosti PepsiCo a zamietol argumenty daňovej správy, že ide o nepriznané licenčné poplatky. Rozhodnutie potvrdilo, že v danom prípade sa neuplatní zrážková daň ani tzv. diverted profits tax (DPT). Napriek rozhodnutiu Austrálsky daňový úrad (ATO) avizuje, že bude aj naďalej dôsledne kontrolovať podobné transakcie v prípadoch, kde by mohli existovať "nepriame" licencie.
USA: upresnenie pravidiel BEAT a Services Cost Method
Americký daňový úrad (IRS) objasnil, že výnimka na náklady za služby (Services Cost Method – SCM) môže byť aplikovaná aj v rámci zákona BEAT, aj keď SCM nie je použitý na samotné transferové oceňovanie. Rozširuje to možnosti daňových poplatníkov pri aplikácii týchto pravidiel.
Izrael: nová smernica pre technologické centrá
Izraelské daňové orgány zverejnili návrh usmernenia, ktorý sa zameriava na zdaňovanie technologických centier vývoja a oceňovanie prevodov duševného vlastníctva.
Kostarika: nová oznamovacia povinnosť
Kostarika zavádza novú povinnosť podávania informácií týkajúcich sa transferového oceňovania, s cieľom zvýšiť transparentnosť a formálnu kontrolu v tejto oblasti.
Záver: príklady z rôznych krajín ukazujú, že regulačný tlak v oblasti transferového oceňovania nepoľavuje. Kľúčové rozhodnutia súdov, ako aj zverejňované smernice a povinnosti zo strany daňových úradov, vytvárajú potrebu prispôsobiť daňové procesy a dokumentáciu aktuálnej praxe.
V tomto vydaní sa ďalej dozviete:
- Medzinárodné: stručný prehľad noviniek v oblasti transferového oceňovania.
- Južná Afrika: transferové oceňovanie v Južnej Afrike: začiatok novej éry sporov?
- Thajsko: prevádzkové transferové oceňovanie: od súladu ku strategickému riadeniu. Opakovanie pravidiel Country-by-Country reportingu.
- Spojené kráľovstvo: transferové oceňovanie – zabezpečenie správnosti a úplnosti vyhlásení.
- Spojené štáty: IRS objasnil uplatnenie výnimky Services Cost Method v rámci zákona BEAT.
Prejsť na celé vydanie