Original content provided by
Prepojenie medzi colnými predpismi a transferovým oceňovaním je pre odborníkov z oblasti transferového oceňovania dlhodobou témou, no v roku 2025 nadobudla táto problematika na ešte väčšej dôležitosti v dôsledku zvýšeného záujmu o clá.
V tomto vydaní Globálnych správ o transferovom oceňovaní od BDO sa dozviete:
-
Ako umelé znižovanie transferových cien za účelom zníženia colných poplatkov môže vyvolať regulačné vyšetrovania a viesť k daňovým domeraniam zo strany príslušných úradov.
-
Súdny dvor EÚ nedávno vydal prelomové rozhodnutie, ktoré poskytuje potrebné objasnenie postupov pri colnom oceňovaní v súvislosti so zložitými cenovými úpravami v cezhraničných transakciách.
-
Jednou z dlhodobo diskutovaných tém v transferovom oceňovaní je vymedzenie, aká výška dlhu je ešte v súlade s princípom nezávislého vzťahu (tzv. „arm’s length“). Austrálsky daňový úrad k tomu nedávno publikoval novú metodiku, ktorá hodnotí transakcie podľa farebne rozlíšených zón rizika.
-
Rovnako sa tejto problematike venuje aj Gruzínsko, ktoré prijalo nové pravidlá na presné vymedzenie kontrolovaných úverov.
-
V Nemecku, kde už podobný rámec dlhšie funguje, prebehlo nedávno významné sprísnenie týchto pravidiel.
-
Gruzínsko taktiež zaviedlo legislatívu, ktorá zavádza povinnosť podávania reportov podľa jednotlivých krajín (CbC reporting) s účinnosťou od fiškálneho roka 2025. Hoci táto povinnosť existuje už niekoľko rokov, význam týchto správ narastá vďaka ich úlohe pri určovaní oprávnenosti nadnárodných spoločností na bezpečnostné výnimky v rámci pravidiel druhého piliera (Pillar Two).
-
OECD zverejnila zoznam 28 najčastejších chýb, ktoré robia nadnárodné skupiny pri zostavovaní svojich CbC reportov, zahrňujúce aj technické chyby pri používaní XML formátu.
-
V súvisiacom vývoji zaviedlo Nemecko verejné CbC reportovanie, ktoré sa uplatňuje na fiškálne roky začínajúce po 21. júni 2024.
-
Spojené kráľovstvo pripravuje rozsiahle zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania, ktoré sa týkajú transferového oceňovania, stálych prevádzkarní a dane z odklonených ziskov (DPT). Nové pravidlá rozširujú definíciu prepojených osôb, zavádzajú povinnosť podávať prehľad o kontrolovaných transakciách (ICTS) a zužujú výnimky pre stredne veľké podniky.
-
Aj Dánsko od roku 2025 sprísňuje pravidlá pre dokumentáciu transferového oceňovania. Od tohto roku vstupujú do platnosti nové finančné prahy, ktoré určujú, ktoré podniky musia povinne podávať dokumentáciu k transferovým cenám.
Prečítajte si viac:
- Australia: What Constitutes an Arm’s-Length Amount of Debt? The ATO Weighs In
- Canada: From compliance to competitive advantage: Transfer pricing and supply chains
- Denmark: New Transfer Pricing Documentation Legislation
- European Union: Landmark Court of Justice Decision Clarifies Customs, Transfer Pricing Interaction
- Georgia:
- Germany:
- OECD: Report Highlights Common Errors in Country-by-Country Reports
- United Kingdom: HMRC Publishes Draft Legislation on Transfer Pricing, PE, DPT Reforms
Go to this edition