BDO Indirect Tax News

V tomto prehľade, zostavenom na základe publikácie Indirect Tax News – Issue 3/2025 od BDO, sumarizujeme najdôležitejšie globálne novinky, ktoré môžu ovplyvniť vaše daňové a obchodné rozhodnutia.
 

Otázky ciel a obchodných vzťahov zostávajú v popredí medzinárodného diania

Politické rozhodnutia a zmeny sadzieb zásadne ovplyvňujú obchodné toky a prepisujú podmienky, za ktorých firmy podnikajú na globálnom trhu. Spojené štáty americké síce od apríla 2025 zaviedli univerzálne clo vo výške 10 % ako dočasné opatrenie počas vyjednávaní s obchodnými partnermi, no tento režim sa čoskoro skončí – napriek tomu, že pôvodne ohlásených „90 dohôd za 90 dní“ sa nepodarilo uzavrieť. Moratórium na tzv. recipročne clá z éry Trumpovej administratívy vypršalo 9. júla a prezident krátko predtým oznámil nový termín účinnosti zvýšených sadzieb – 1. august 2025. Súčasťou tlaku sú pritom aj formálne listy adresované hlavám štátov, v ktorých USA upozorňujú na nové clá v prípade, že sa nepodarí dohodu uzavrieť v najbližších týždňoch.

Tejto téme sa v BDO Indirect Tax News venujú 4 kľúčové články:

• USA – UK: Čiastočná dohoda oznámená počas summitu G7 v Kanade zabezpečí zníženie vybraných ciel na britský export do USA. 

• Kanada: V reakcii na pozastavené rokovania s USA sa Ottawa rozhodla zrušiť digitálnu daň na služby (DST), čo by mohlo otvoriť cestu k obnove obchodného dialógu.

• Čína – USA: Oznámená rámcová obchodná dohoda medzi Pekingom a Washingtonom naznačuje zmiernenie napätia, no detaily zatiaľ chýbajú.

• Vzájomné pôsobenie taríf a štátnej dane z predaja: Mnohí importéri sa rozhodujú, či absorbovať náklady z ciel, alebo ich preniesť na konečných zákazníkov. 

 

Európska únia: zásadné reformy v oblasti DPH

• Od 18. júla 2025 bola schválená novela smernice o DPH, ktorá presúva zodpovednosť za výber dane pri cezhraničnom predaji tovaru na diaľku z európskych zákazníkov na predajcov so sídlom mimo EÚ alebo platformy, ktoré sprostredkúvajú predaj.

• Nový colný kódex Únie, dohodnutý 27. júna 2025, zavádza digitálne colné centrá, nové povinnosti pre platformy a ruší výnimku z cla a DPH pri dovoze tovaru nízkej hodnoty (do 150 EUR).

• Reforma CBAM (mechanizmus uhlíkového vyrovnania na hraniciach) prináša zjednodušenia pre malé a stredné podniky – napríklad prah pre povinné hlásenia vo výške 50 ton a zjednodušené overovanie emisných údajov.
   

 

Nové pravidlá DPH v sektore nehnuteľností (Česká republika)

Súhrn legislatívnych zmien platných od 1. júla 2025 v Českej republike:

• Zrušenie päťročnej výnimky z DPH pri predaji nových budov. DPH sa po novom uplatňuje len pri prvej dodávke novej budovy do 23 mesiacov odo dňa jej prvého kolaudačného rozhodnutia alebo obdobného oprávnenia na užívanie (počítané od prvého dňa nasledujúceho mesiaca). Ďalšie predaje sú oslobodené, ak však kupujúci (registrovaný pre DPH v ČR alebo inom členskom štáte EÚ) nevyužije možnosť dobrovoľného zdanenia.

• Nové kritérium „podstatnej prestavby“: Ak náklady na rekonštrukciu presiahnu 30 % základu dane (bez DPH) z dohodnutej kúpnej ceny a dôjde k podstatnej zmene využitia alebo technických vlastností stavby, predaj po rekonštrukcii podlieha DPH – a to v prípade, ak k dodaniu dôjde do 23 mesiacov od ukončenia stavebných prác.

• Upravená definícia stavebného pozemku: Za stavebný pozemok sa považuje aj pozemok, na ktorom prebehli úpravy ako príprava lokality, výsadba, zhotovenie inžinierskych sietí či prístupových komunikácií – pričom kľúčový je zámer uskutočniť výstavbu. Výnimka platí len v prípadoch, keď je výstavba objektívne nemožná alebo vysoko nepravdepodobná.

• Klasifikácia rezidenčných nehnuteľností: Po novom sa účely nehnuteľnosti posudzujú podľa oficiálneho zápisu v registri RÚIAN (Register územnej identifikace, adres a nemovitostí), nie podľa stavebného zákona. Ak zápis ešte nie je k dispozícii, uplatňuje sa odôvodnený predpoklad využitia.

• Predaj nehnuteľnosti zamestnancovi: Zamestnanec je pre účely DPH považovaný za spriaznenú osobu. Ak je predajná cena nižšia než trhová, DPH sa vypočíta z obvyklej (trhovej) ceny, nie z dohodnutej sumy.

DPH v digitálnej ekonomike a nástup e-fakturácie

• Chile, Čína a Laos zaviedli nové povinnosti registrácie a podávania správ pre prevádzkovateľov digitálnych platforiem.

• Dominikánska republika posunula povinnosť elektronickej fakturácie pre malé a mikro podniky na 15. máj 2026, zatiaľ čo veľké podniky ju musia využívať už od novembra 2025.

• Egypt zrušil oslobodenie od DPH pre surový olej a reklamné služby – po novom podliehajú 14 % DPH a 10 % spotrebnej dani.

• Laos od 1. augusta 2024 zaviedol pravidlo fiktívneho dodávateľa – povinnosť DPH registrácie pre zahraničných poskytovateľov digitálnych produktov a služieb (10 %).

• Keňa od júla 2025 zrušila daň na digitálne služby (DST) a nahradila ju zdanením významnej digitálnej prítomnosti (SEP) – daň 30 % zo zisku alebo 10 % z obratu; zaviedla aj spotrebnú daň na transakcie s virtuálnymi aktívami.

👉 Komplexný prehľad o stave elektronickej fakturácie vo svete nájdete na BDO e-invoicing heat mape.

Lokálne sadzby a rozšírenie zdanenia

• Estónsko od 1. júla 2025 zvýšilo štandardnú sadzbu DPH z 22 % na 24 %.
• Taliansko odložilo zavedenie spotrebnej dane na sladené nápoje na 1. januára 2026, rozšírilo režim prenesenej daňovej povinnosti („reverse charge“) a zrušilo mechanizmus rozdelenia platby („split payment“) pre verejne obchodované spoločnosti. Termín úhrady DPH bol výnimočne posunutý do 21. júla 2025.
• Malajzia rozšírila daň z predaja a služieb (SST) na sektory ako financie, stavebníctvo, zdravotníctvo a vzdelávanie; sadzby sú v rozsahu 5 % až 10 %.
• Maldivy zvýšili daň z tovarov a služieb (GST) na turistické služby z 16 % na 17 %.
• Maurícius plánuje znížiť prah na registráciu DPH z MUR 6 miliónov na MUR 3 milióny a rozšíriť povinnosť e‑fakturácie pre firmy s ročným obratom nad MUR 80 miliónov.
• Tanzánia novelizovala zákon o DPH: zaviedla nové výnimky, nové typy zdaniteľných platieb, znížené sadzby a mechanizmy zrážania dane. Od septembra 2025 sa zavádza 16 % DPH na online platby medzi firmami a spotrebiteľmi (B2C).

 

V tomto vydaní sa dočítate: 

• Spojené arabské emiráty: Vyvíjajúce sa iniciatívy v oblasti elektronickej fakturácie v krajinách GCC
• Spojené štáty: Interakcia ciel a štátnej dane z obratu: usmernenia štátov a strategické úvahy
• Argentína: Zjednodušené predvyplnené priznanie k DPH zefektívňuje daňovú súladnosť
• Brazília: Zmeny sadzieb dane z finančných transakcií zrušené, ostatné opatrenia ponechané
• Kanada:
  • Clá, kvóty a pravidlá pôvodu: pochopenie najnovších obchodných opatrení Kanady
  • Vláda zruší daň z digitálnych služieb s cieľom obnoviť obchodné rokovania s USA
• Čile: Nové povinnosti v oblasti DPH pre digitálne platformy a poskytovateľov platobných služieb
• Čína: Nové oznamovacie povinnosti pre prevádzkovateľov platforiem
• Kolumbia: Najvyšší správny súd objasňuje povinnosti týkajúce sa zrážkovej DPH
• Česká republika: Nové pravidlá DPH platné pre sektor nehnuteľností
• Európska únia: Čo by ste mali vedieť o jednotnej registrácii DPH v rámci reformy ViDA
• Nemecko: Daňové úrady zavádzajú nové formy dôkazov pre oslobodenie vývozu od DPH
• Medzinárodné: Indirektné daňové novinky
• Taliansko: Vydané pravidlá týkajúce sa zástupcov pre DPH pre nerezidentov
• Poľsko: Elektronická fakturácia sa konečne posúva vpred: začnite s prípravami už teraz
• Španielsko:
  • Nejednotné zaobchádzanie s DPH pri spätnom predaji a prenájme
  • Daňové úrady objasňujú sadzbu DPH pri inštalácii solárnych panelov na obytných nehnuteľnostiach
  • Vláda zvažuje 21 % DPH na krátkodobé prenájmy turistických nehnuteľností
• Spojené štáty:
  • USA a Čína dosiahli predbežnú obchodnú dohodu; Kanada ruší daň z digitálnych služieb
  • USA a Spojené kráľovstvo podpísali rámcovú dohodu o obchodnej spolupráci

Prejsť na celé vydanie Indirect Tax News