BDO Indirect Tax News – Júl 2026
BDO Indirect Tax News – Júl 2026
Pravidlá DPH sa menia, rozhoduje ekonomická realita
Globálne prostredie nepriamych daní prechádza významnými zmenami. Daňové orgány sprísňujú pravidlá, modernizujú vykazovanie a čoraz väčší dôraz kladú na ekonomickú podstatu transakcií.
Aktuálny vývoj – od zavádzania elektronickej fakturácie cez reformy skupinovej registrácie na DPH až po nový výklad pravidiel pre sprostredkovateľov – potvrdzuje jednoznačný trend: posúdenie DPH sa čoraz viac odvíja od toho, ako podniky reálne fungujú, nie iba od toho, ako majú nastavené zmluvné vzťahy.
Digitalizácia
Elektronická fakturácia a nové digitálne vykazovacie povinnosti menia spôsob, akým podniky spracúvajú daňové údaje.
Prísnejšie pravidlá
Rozširujú sa registračné povinnosti, kontrolné mechanizmy aj sankcie za oneskorené alebo neúplné plnenie povinností.
Ekonomická podstata
Daňové posúdenie sa čoraz viac opiera o reálne fungovanie transakcie, nie iba o jej formálne alebo zmluvné nastavenie.
Čo sa mení vo svete?
Vybrané krajiny zavádzajú nové pravidlá elektronickej fakturácie, rozširujú pôsobnosť DPH a upravujú podmienky skupinovej registrácie.
Spojené arabské emiráty
Ministerstvo financií predĺžilo veľkým daňovníkom lehotu na výber akreditovaného poskytovateľa služieb do 30. októbra 2026. Termín spustenia elektronickej fakturácie, stanovený na 1. januára 2027, však zostáva nezmenený.
Predĺženie poskytuje viac času na prípravu, nie však dôvod na jej odklad. Modernizácia systémov, úprava procesov a zabezpečenie kvality údajov zostávajú kľúčovými prioritami, najmä vzhľadom na sankcie za oneskorené alebo neúplné splnenie povinností.
E-fakturácia od 1. januára 2027Botswana
Botswana zavádza jednu z najvýznamnejších reforiem DPH za posledné roky. Od 1. júna 2026 budú DPH podliehať aj digitálne služby poskytované na diaľku.
Na štátne orgány a veľké neregistrované podniky sa bude vzťahovať mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti a používanie elektronických registračných zariadení bude povinné pre všetkých platiteľov DPH. Keďže registračné lehoty už začali plynúť, podniky majú iba obmedzený čas na prispôsobenie systémov a procesov.
Nové pravidlá od 1. júna 2026Nemecko
Nemecko pripravuje zásadnú zmenu pravidiel skupinovej registrácie na DPH. Návrh ročného daňového zákona na rok 2026 počíta s nahradením automatického vzniku skupiny na účely DPH („Organschaft“) povinnosťou podať výslovné vyhlásenie.
Zároveň má potvrdiť možnosť účasti osobných spoločností, čím sa vnútroštátna úprava zosúladí s aktuálnymi rozhodnutiami na úrovni EÚ aj nemeckého Spolkového finančného súdu. Ak bude návrh prijatý, nový režim by mal priniesť väčšiu právnu istotu, ale aj potrebu aktívnejšieho riadenia DPH na úrovni celej skupiny.
Navrhovaná účinnosť od roku 2029Španielsko
Nedávne rozhodnutia Generálneho riaditeľstva pre dane a Ústredného hospodársko-správneho súdu potvrdzujú prístup založený na ekonomickej podstate.
Pri uplatňovaní oslobodení od DPH a osobitných režimov – či už v zdravotníctve, finančných službách alebo pri prevodoch podnikov – daňové orgány uprednostňujú ekonomickú realitu pred formálnym znením zmlúv. Podobný prístup je čoraz výraznejší aj v ďalších európskych krajinách.
Ekonomická realita pred formouEÚ rozširuje pohľad na sprostredkovateľské vzťahy
Najnovšia judikatúra a administratívne usmernenia poukazujú na širší výklad pravidiel pre sprostredkovateľské a komisionárske vzťahy. Pozornosť sa presúva od formálnych znakov, napríklad mena uvedeného na faktúre, k skutočným právomociam sprostredkovateľa, jeho zapojeniu a kontrole nad podstatnými prvkami transakcie.
Ak sprostredkovateľ ovplyvňuje cenu, zmluvné podmienky alebo samotnú realizáciu transakcie, môže byť na účely DPH považovaný za komisionára. To môže viesť k vzniku fiktívneho reťazca dodaní a ovplyvniť daňovú povinnosť, fakturačné toky aj registračné povinnosti.
Pre digitálne platformy, cezhraničných poskytovateľov a podniky využívajúce nové obchodné modely môže mať tento výklad významné dôsledky z pohľadu nastavenia štruktúry aj dodržiavania daňových pravidiel.
Čo z toho vyplýva pre podniky?
Pravidlá DPH sú čoraz konkrétnejšie, digitalizovanejšie a viac založené na ekonomickej podstate transakcií. Podniky, ktoré včas preveria svoje prevádzkové modely, zmluvné vzťahy a systémy daňového vykazovania, budú lepšie pripravené zvládnuť rastúce požiadavky globálneho daňového prostredia.