Najnovšie vydanie BDO Indirect Tax News prináša viacero významných zmien v oblasti nepriamych daní, ciel a elektronickej fakturácie. Popri pokračujúcej digitalizácii daňových systémov po celom svete rezonujú najmä nové obchodné dohody, colné opatrenia a rozhodnutia súdov, ktoré môžu ovplyvniť medzinárodné podnikanie aj dodávateľské reťazce.

Výraznú pozornosť si získala najmä dohoda medzi EÚ a USA o znižovaní ciel, ako aj pokračujúce rozširovanie povinnej elektronickej fakturácie v mnohých jurisdikciách. Súdy EÚ zároveň priniesli dôležité rozhodnutia v oblasti DPH, ktoré sa týkajú odpočtu dane, cost-sharing výnimiek či pravidiel "standstill clause".

EÚ a USA: Posun v obchodných vzťahoch a colných pravidlách

Európsky parlament posunul obchodnú dohodu EÚ – USA do ďalšej fázy rokovaní

Európsky parlament 26. marca 2026 podmienečne schválil legislatívne návrhy implementujúce colné úľavy vyplývajúce z obchodnej dohody medzi EÚ a USA uzatvorenej v škótskom Turnberry v roku 2025.

Rámcová dohoda EÚ–USA počíta s 15 % colnou sadzbou pre väčšinu exportov z EÚ do USA a zároveň so znížením alebo odstránením ciel na vybrané americké tovary.

Parlament zároveň doplnil viacero ochranných mechanizmov:

• tzv. „sunrise clause“, ktorá podmieňuje účinnosť dohody splnením záväzkov zo strany USA,
• „suspension clause“, umožňujúcu EÚ pozastaviť výhody v prípade nových amerických ciel,
• a „sunset clause“, podľa ktorej má dohoda vypršať 31. marca 2028.

Nasledovať budú rokovania s Radou EÚ, pričom finálne hlasovanie sa očakáva v najbližšom mesiaci.

Nové americké clá na oceľ, hliník, meď a farmaceutický sektor

Spojené štáty zároveň oznámili nové colné opatrenia podľa Section 232 Trade Expansion Act.

Od apríla 2026 sa rozširujú clá vo výške 25 % až 50 % na oceľ, hliník a meď vrátane širšieho okruhu derivátových produktov.

Zavádzajú sa tiež nové 100 % clá na vybrané patentované farmaceutické produkty a ich zložky.

• Clá na oceľ, hliník a meď sa uplatňujú od 6. apríla 2026.
• Clá na vybrané patentované farmaceutické produkty a ich zložky majú nadobudnúť účinnosť 31. júla 2026 pre veľké spoločnosti a 29. septembra 2026 pre ostatné spoločnosti.

Elektronická fakturácia pokračuje v globálnej expanzii

Elektronická fakturácia zostáva jednou z najvýznamnejších oblastí daňovej transformácie. Viaceré krajiny zavádzajú nové povinnosti alebo rozširujú existujúce systémy.

Afrika výrazne zrýchľuje digitalizáciu

Štyri africké krajiny - Botswana, Gabon, Nigéria a Gambia - pripravujú alebo zavádzajú nové režimy elektronickej fakturácie.

• Botswana zavedie povinnú elektronickú fakturáciu pre platiteľov DPH od apríla 2026.
• Gabon bude od 1. júla 2026 vyžadovať elektronické faktúry ako jediný akceptovaný dokument na odpočet vstupnej DPH.
• Nigéria začne od apríla 2026 s implementáciou systému pre veľkých daňovníkov s obratom nad 5 miliárd NGN.
• Gambia plánuje zavedenie systému, avšak bez oznámeného harmonogramu.

Írsko a ViDA

Írske daňové orgány potvrdili kritériá pre prvú fázu implementácie pravidiel ViDA v oblasti elektronickej fakturácie a reportingu.

Od 1. novembra 2028 budú veľké spoločnosti registrované na DPH povinné vystavovať elektronické faktúry a reportovať údaje pri domácich B2B transakciách. Všetky podniky v krajine zároveň budú musieť byť schopné prijímať štruktúrované e-faktúry.

Singapur a priame reportovanie daňovým úradom

Singapur zrýchľuje digitalizáciu GST prostredníctvom GST InvoiceNow, ktorý bude od GST-registrovaných podnikov vyžadovať priamy prenos údajov z faktúr daňovým orgánom.

Španielsko a SAE pripravujú ďalšie kroky

Španielsko prijalo nový dekrét stanovujúci technický a operačný rámec budúcej povinnej B2B elektronickej fakturácie. Spojené arabské emiráty zároveň pokračujú vo vydávaní metodických usmernení pred spustením pilotnej fázy e-fakturácie počas leta 2026.


 

Súdne rozhodnutia prinášajú nové výklady DPH

CJEU spresňuje pravidlá pre odpočet DPH

Súdny dvor EÚ sa vo viacerých rozhodnutiach venoval otázkam:

• rozsahu „standstill clause“,
• práva na odpočet vstupnej DPH pri prijatí faktúry po uskutočnení transakcie, ale ešte pred termínom podania priznania,
• a limitov výnimky pre cost-sharing skupiny.

Viac info tu.

Francúzsko: Zodpovednosť colných zástupcov

Francúzsky najvyšší súd rozhodol o spoločnej zodpovednosti colných zástupcov a obmedzil administratívnu prax založenú na predpokladanej nepriamej reprezentácii.

Viac info tu.

Španielsko: Holdingové spoločnosti a DPH

Španielsky najvyšší súd vydal dve významné rozhodnutia týkajúce sa:

• práva na odpočet DPH pri zmiešaných holdingových spoločnostiach,
• a vzťahu medzi španielskou DPH a obdobnou daňou na Kanárskych ostrovoch.

Viac info tu.

Ďalšie významné zmeny vo svete

EÚ ruší oslobodenie od cla pri malých zásielkach

Od 1. júla 2026 sa zruší oslobodenie od cla pre malé zásielky do hodnoty 150 EUR. Zavedie sa jednotné clo vo výške 3 EUR na malé zásielky pod touto hodnotou.

Austrália a EÚ uzatvorili dohodu o voľnom obchode

Austrália a EÚ uzavreli novú dohodu o voľnom obchode, podľa ktorej bude 98 % austrálskych exportov vstupovať do EÚ bez cla a odstráni sa väčšina ciel EÚ. Dohoda ešte podlieha ratifikácii.

EÚ a India uzavreli obchodnú dohodu

EÚ a India uzatvorili 26. januára 2026 dohodu o voľnom obchode, ktorá prináša významné znižovanie a rušenie ciel.

Česká republika: Nový mechanizmus refundácie DPH

Česká republika zavádza nový mechanizmus refundácie DPH, ktorý umožní subjektom mimo EÚ získať späť DPH pri určitých transakciách bez potreby klasického "refund claim" procesu.

Japonsko a Francúzsko rozširujú pravidlá na nízkohodnotné zásielky

Francúzsko aj Japonsko rozširujú pravidlá DPH/JCT na nízkohodnotné importy. Japonsko zároveň plánuje od roku 2028 rozšíriť platformové zdaňovanie aj na tovary.

Záver

Aprílové vydanie Indirect Tax News opäť ukazuje, že oblasť nepriamych daní prechádza výraznou transformáciou. Digitalizácia daňových systémov, nové colné režimy a rastúci dôraz na reporting zásadne menia fungovanie medzinárodného obchodu aj každodenné daňové procesy spoločností.

Pre podniky pôsobiace medzinárodne bude kľúčové sledovať najmä vývoj elektronickej fakturácie, colných opatrení medzi EÚ a USA a nové pravidlá v oblasti DPH a digitálnych služieb.

Podrobnejšie informácie o týchto a ďalších zmenách v oblasti nepriamych daní sa dočítate na tomto odkaze.


 

Potrebujete sa zorientovať v nových pravidlách?

Ak chcete preveriť dopad nových DPH, colných alebo e-invoicing pravidiel na vaše podnikanie, naši experti vám radi pomôžu.

Kontaktovať nás môžete prostredníctvom formulára nižšie.