BDO Corporate Tax News

Prinášame vám augustové vydanie BDO Corporate Tax News, ktoré zhŕňa najdôležitejšie zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania. Aj tento mesiac priniesol sériu noviniek z Európskej únie aj zo zámoria.

 

Česká republika: Daňové odpisovanie fotovoltických elektrární je teraz flexibilnejšie, ale aj zložitejšie

• Od 1. augusta 2025 došlo k zásadným zmenám v daňovom odpisovaní fotovoltických (PV) elektrární. Už nie je povinné uplatňovať jednotné 20-ročné odpisovanie podľa § 30b zákona o dani z príjmov. Komponenty elektrární možno klasifikovať individuálne podľa všeobecných pravidiel – technologické časti môžu byť zaradené do kratších odpisových skupín, stavebné časti sa odpisujú podľa klasifikácie CZ-CC. Zmeny prinášajú vyššiu flexibilitu, ale aj väčšiu administratívnu náročnosť a potrebu detailnej dokumentácie.

Ukrajina ruší svoj Obchodný zákonník a ponecháva Občiansky zákonník ako hlavný legislatívny akt upravujúci obchodné a občianskoprávne vzťahy.

• V rámci zásadnej reštrukturalizácie ukrajinského legislatívneho rámca bude Obchodný zákonník z roku 2003 zrušený 28. augusta 2025, pričom Občiansky zákonník zostane hlavným legislatívnym aktom upravujúcim obchodné a občianskoprávne vzťahy. Zrušenie Obchodného zákonníka bude mať priamy vplyv na rôzne právne formy podnikania na Ukrajine, pretože nové pravidlá vyžadujú, aby právnické osoby podnikli kroky na zosúladenie svojej obchodnej formy so zákonom.

Nemecko: CJEU bude rozhodovať o zrážkovej dani

• Nemecký spolkový daňový súd (BFH) požiadal Súdny dvor EÚ (CJEU) o posúdenie, či nemecký systém zrážkovej dane z dividend vyplácaných spoločnostiam mimo EÚ je v súlade so slobodou usadenia a voľným pohybom kapitálu. Prípad sa týka japonskej spoločnosti, ktorá nedosiahla rovnaké daňové výhody ako domáci daňovníci.

Spojené kráľovstvo: Dramatické zmeny v zdaňovaní cudzích štátnych príslušníkov žijúcich v Spojenom kráľovstve

• Vláda Spojeného kráľovstva zaviedla dramatické zmeny v zdaňovaní cudzích štátnych príslušníkov žijúcich v britských „nerezidentských“ krajinách – zrušením dlhodobého režimu základu pre prevod dane z príjmu a reformou uplatňovania dedičskej dane. Základ pre prevod dane z príjmu bol nahradený novým testom založeným na bydlisku, známym ako režim príjmu a ziskov zo zahraničia (FIG). Prečítajte si o meniacich sa pravidlách pre nerezidentov a o tom, čo ďalej robiť.

Holandsko: Rozhodnutia k zneužívaniu oslobodenia od zrážkovej dane z dividend

• Holandský najvyšší súd potvrdil rozhodnutia nižších súdov, ktoré zamietli uplatnenie oslobodenia od zrážkovej dane z dividend pre dve belgické rodinné spoločnosti. Súd dospel k záveru, že išlo o pasívne holdingové štruktúry bez dostatočnej substance. Rozhodnutia môžu mať širší dosah aj mimo týchto konkrétnych prípadov.

EÚ: Hodnotenie nariadenia o zahraničných subvenciách a stiahnutie návrhu Unshell smernice

• Európska komisia začala 11. augusta 2025 prvé hodnotenie implementácie nariadenia o zahraničných subvenciách (Foreign Subsidies Regulation). Konzultácie budú prebiehať do 18. novembra 2025. Rada EÚ zároveň rozhodla o stiahnutí návrhu tzv. „Unshell Directive“, ktorá mala zabrániť využívaniu schránkových daňových spoločností. Komisia posúdi, či niektoré prvky nebude potrebné zahrnúť do existujúcich smerníc.

Vietnam prijal nový zákon o dani z príjmov právnických osôb, ktorého cieľom je modernizovať daňový rámec, pričom nové pravidlá zahŕňajú zahraničné spoločnosti využívajúce elektronický obchod a digitálne platformy do daňovej siete

• Zákon o dani z príjmov právnických osôb z roku 2025 rozširuje svoj dosah a zahŕňa aj zahraničné podniky, ktoré dodávajú tovar alebo služby vo Vietname, najmä prostredníctvom platforiem elektronického obchodu a platforiem digitálnych technológií, a ktoré získavajú príjmy z Vietnamu, čím vytvárajú domnelú stálu prevádzkareň na účely domáceho práva. Takéto subjekty budú povinné priznať a platiť dane z príjmov pochádzajúcich zo Vietnamu bez ohľadu na miesto ich podnikania, v súlade s globálnymi trendmi v oblasti digitálneho zdaňovania (kliknite sem pre viac info o nových pravidlách pre prevádzkovateľov digitálnych platforiem pre účely DPH a dane z príjmu fyzických osôb).

USA: Nový zákon „One Big Beautiful Bill Act“

• Americký prezident Trump podpísal v júli zákon One Big Beautiful Bill Act, ktorý predstavuje podstatnú revíziu medzinárodnej daňovej krajiny v oblastiach, ako sú globálne nehmotné príjmy s nízkym zdanením, nehmotné príjmy odvodené zo zahraničia a daň proti zneužívaniu založená na erózii základu dane. Zákon tiež prináša zásadné zmeny v ďalších oblastiach daňového práva USA vrátane domácej výroby a okrem článku o medzinárodných daňových opatreniach uvádzame aj článok o dôsledkoch daňového plánovania pre výrobu.

• Novela podpísaná 4. júla 2025 prináša viaceré zásadné zmeny:

  • GILTI sa premenoval na „net CFC tested income“ (NCTI). Zrušil sa odpis QBAI, znížila sa Section 250 deduction z 50 % na 40 %, a znížil sa aj tzv. FTC haircut z 20 % na 10 %.

  • FDII sa premenoval na „foreign-derived deduction-eligible income“ (FDDEI). Odstránený bol odpis QBAI a Section 250 deduction sa znížil na 33,34 %.

  • BEAT (Base Erosion Anti-abuse Tax) sa zvýšil z 10 % na 10,5 %.

  • Zaviedli sa trvalé pravidlá „CFC look-through“ a zrušilo sa ustanovenie Section 899.
     

Belgicko: nové pravidlá pre exit tax a sprísnené podmienky pre oslobodenie od podielových príjmov.

Bulharsko: prijatie eura od 1. januára 2026.

Poľsko: plánovaná digitálna daň vo výške 3 % pre veľké spoločnosti s celosvetovým obratom nad 750 mil. €.

Rumunsko: od 1. januára 2026 sa zvýši sadzba zrážkovej dane z dividend z 10 % na 16 %.

V tomto vydaní sa bližšie venujeme:

• Hongkong: Režim redomiciliácie spoločností je už účinný

• Spojené štáty: Nový daňový zákon prináša viaceré zmeny v oblasti medzinárodného zdaňovania

• Česká republika: Daňové odpisovanie fotovoltických elektrární je teraz flexibilnejšie, ale aj zložitejšie

• Nemecko: Súdny dvor EÚ bude rozhodovať o súlade zrážkovej dane na spoločnosti z tretích krajín so slobodami EÚ

• India: Najvyšší súd rozhodol, že aktívna účasť a kontrola nad hlavnými operáciami indickej spoločnosti zakladá stálu prevádzkareň

• Medzinárodne:

  • Najpodstatnejšie novinky zo svetového diania

  • Novinky a aktualiizácie k Pilieru dva

• Kuvajt: Vydané pravidlá k Pilieru dva

• Lichtenštajnsko: Predĺžená lehota na podanie a registráciu minimálnej dane podľa Piliera dva

• Maurícius: Zákon o financovaní 2025 zahŕňa domácu minimálnu dorovnávaciu daň

• Holandsko: Rozhodnutia o pravidle proti zneužívaniu pri oslobodení od dividendovej zrážkovej dane môžu mať širšie dôsledky

• Južná Afrika: Daňové dôsledky pôžičiek zahraničným trustom: pozor na pravidlá proti vyhýbaniu sa dani

• Ukrajina: Podniky musia po zrušení Obchodného zákonníka prejsť reštrukturalizáciou

• Spojené arabské emiráty: Nové pravidlá týkajúce sa povinnosti mať auditované účtovné závierky

• Spojené kráľovstvo: Navrhované ďalšie zmeny pravidiel k Pilieru dva

• Spojené kráľovstvo: Režim FIG | Porovnanie britského daňového režimu pre nových rezidentov so systémamy v globálnom merítku

• Spojené štáty: Podpora výroby: čo znamená zákon OBBBA pre priemyselnú produkciu

• Vietnam: Nový zákon o dani z príjmov právnických osôb ovplyvňuje nerezidentné podniky

            Prejsť na celé vydanie