Original content provided by
Na Cypre došlo k zavedeniu nových daňových opatrení zameraných na platby subjektom sídliacim v krajinách s nízkym daňovým zaťažením. Cyprus týmto nariadením rozširuje pole pôsobnosti zrážkovej dane na výplatu pasívnych príjmov z cyperských rezidentov aj na rezidentov nízko zdanených (kde je sadzba dane nižšia ako 6,25 %) a nespolupracujúcich krajín.
Podniky zapojené do cezhraničných aktivít by preto mali posúdiť vplyv obranných opatrení na svoje súčasné štruktúry a transakcie a zvážiť kroky na zmiernenie potenciálnych rizík a expozície. Napríklad:
- Pochopiť rozsah a vplyv pravidiel a požiadaviek na vec podľa GAAR;
- Preskúmať štruktúru skupiny, existujúce vnútroskupinové financovanie a dohody o licenciách duševného vlastníctva s cieľom vyhodnotiť expozíciu voči potenciálnej zrážkovej dani alebo neuznaniu odpočtov nákladov a pravdepodobný vplyv na existujúce a budúce peňažné toky;
- Potvrdiť primeranú dokumentáciu na odôvodnenie obchodnej podstaty prepojených subjektov, ktoré uzatvárajú zmluvy s cyperským subjektom, najmä ak skupina zahŕňa subjekty v jurisdikciách na čiernej listine/jurisdikciách s nízkym zdanením, bez ohľadu na to, či cyperský subjekt s týmito subjektmi obchoduje alebo nie; a
- Predvídať zmeny daňových zmlúv, ktoré môžu zmeniť zaobchádzanie s platbami v rámci súčasnej ochrany daňových zmlúv.
Brazília navrhla zavedenie 10 % zrážkovej dane z dividend vyplácaných nerezidentom (fyzickým aj právnickým osobám), ktorá by nadobudla účinnosť od 1. januára 2026. Brazília je pritom v súčasnosti jednou z mála krajín, ktoré nezdaňujú dividendy. Toto sa však môže čoskoro zmeniť, keďže vláda predložila 18. marca 2025 návrh zákona o daňovej reforme, ktorý by zaviedol 10 % zrážkovú daň z dividend poukazovaných do zahraničia s cieľom kompenzovať očakávané výpadky daňových príjmov z iných ustanovení návrhu zákona. Výnosy zo zrážkovej dane z dividend by sa konkrétne použili na pokrytie výpadku financii v dôsledku zvýšenia prahu oslobodenia od dane z príjmu fyzických osôb pre Brazílčanov s nízkymi príjmami, ktoré by sa vzťahovalo na daňovníkov s mesačným príjmom rovným alebo nižším ako 5 000 BRL mesačne (v súčasnosti 2 824 BRL). Očakáva sa, že zo zmeny prahu oslobodenia bude mať úžitok približne 10 miliónov Brazílčanov a súčasne sa predpokladá, že jeho schválenie povedie k zníženiu vybranej dane o 25,84 miliardy BRL.
Okrem novej zrážkovej dane z dividend plánuje vláda zaviesť minimálnu daň pre osoby s vysokými príjmami, aby zaplatila rozšírené oslobodenie od dane z príjmu pre daňovníkov s nízkymi príjmami. „Osoby s vysokými príjmami“ by na tieto účely zahŕňali osoby, ktoré zarábajú viac ako 50 000 BRL mesačne (600 000 BRL ročne). Podľa vlády takéto osoby v súčasnosti platia efektívnu daň z príjmu vo výške 2,54 % a 141 000 osôb by podliehalo novému minimálnemu zdaneniu s minimálnou sadzbou ETR vo výške 10 %.
Výplaty dividend v Brazílii sú oslobodené od dane od roku 1996, čo bolo dôležité pre schopnosť krajiny prilákať zahraničné investície. Žiaľ, zdá sa, že tieto šťastné dni sú zrátané.
V Saudskej Arábii a Spojenom kráľovstve medzitým prebiehajú iniciatívy v oblasti transparentnosti: všetky spoločnosti v Saudskej Arábii budú povinné identifikovať a zverejniť svojich konečných užívateľov výhod (UBO) a daňový úrad v Spojenom kráľovstve spustil verejnú konzultáciu k návrhu zaviesť špecializovanú službu na poskytovanie záväzných daňových stanovísk k veľkým projektom.
V regióne Blízkeho východu došlo aj k ďalším zmenám: Katar zaviedol nový daňový stimul, ktorý umožňuje určitým subjektom získať daňový kredit na základe vynaložených nákladov, čo v praxi znamená nulovú daňovú povinnosť.
V rámci Pillar 2 bola zverejnená nová smernica DAC9 EÚ, ktorá uľahčuje plnenie povinností veľkým nadnárodným a domácim skupinám podľa smernice o minimálnom zdanení. Umožňuje podávať jednotné hlásenie k dorovnávacej dani za celú skupinu.
Ďalšie novinky a články k zavádzaným zmenám v jednotlivých krajinách:
Cyprus: Zavedené opatrenia zamerané na jurisdikcie s nízkym zdanením a nespolupracujúce jurisdikcie
Spojené arabské emiráty: Kľúčové kroky pre prvý rok implementácie pravidiel druhého piliera
Brazília: Zrážková daň z dividend posielaných do zahraničia je na obzore
Európska únia:
-
Smernica DAC9 o výmene informácií týkajúcich sa druhého piliera nadobudla účinnosť
-
Súdny dvor EÚ objasňuje pravidlo proti zneužívaniu smernice PSD v súvislosti s oslobodením účasti
Hongkong: Hlavné body rozpočtu Hongkongu na roky 2025/26
Medzinárodné:
Lichtenštajnsko: Spustená registrácia pre GloBE pravidlá druhého piliera
Katar: Výhodná daňová úľava poskytnutá subjektom zapojeným do Web Summitu
Saudská Arábia: Nové pravidlá vyžadujú identifikáciu skutočných vlastníkov
Singapur: Čo potrebujú firmy vedieť o zmenách v dani z príjmu v rozpočte na rok 2025
Spojené arabské emiráty:
-
Aktualizované predpisy o daňových skupinách, oslobodení účasti a zahraničných stálych prevádzkach
-
Prijaté usmernenie OECD k pravidlám globálneho zamedzenia erózie základu dane
Spojené kráľovstvo: Vláda konzultuje navrhovaný proces predbežného daňového schválenia pre veľké projekty