V tomto vydaní:

• Austrália - Pokračujúce zameranie daňového úradu na nadnárodné spoločnosti a dohody s nehmotným majetkom

Austrálsky daňový úrad (ATO) zverejnil aktualizovaný verziu Praktických Pokynov na Dodržiavanie Predpisov (PCG) o nehmotných dohodách na verejnú diskusiu. Aktualizovaný návrh obsahuje významné zmeny v porovnaní s predchádzajúcou verziou vydanou v roku 2021. Navrhované opatrenia týkajúce sa daňovej integrity sa zameriavajú na nadnárodné spoločnosti a zaobchádzanie s nehmotným majetkom, vrátane zamietnutia odpočtov licenčných poplatkov zaplatených jurisdikciám s nízkym zdanením a zverejňovania informácií o vykazovaní podľa jednotlivých krajín. Návrh PCG poskytuje usmernenia týkajúce sa prístupu daňového úradu k dodržiavaniu predpisov v súvislosti s nehmotnými dohodami, na ktorých sa podieľajú medzinárodné subjekty, pričom sa konkrétne zaoberá migráciou nehmotného majetku. V návrhu sa zdôrazňuje dôležitosť podpornej dokumentácie a dôkazov vrátane identifikácie nehmotného majetku a daňových a ziskových výsledkov. Návrh PCG sa vzťahuje na všetkých daňovníkov. Daňovníci budú musieť udržiavať vysokú úroveň dokumentácie na podporu svojich nehmotných dohôd.

• Austrália - Navrhované obmedzenia úrokov - vedú všetky cesty k transferovému oceňovaniu?

Austrálske ministerstvo financií zverejnilo návrh legislatívy, v ktorom sa navrhujú zmeny pravidiel obmedzenia úrokov, čím sa zosúlaďujú s odporúčaným prístupom OECD v rámci akcie 4 BEPS. Cieľom zmien je riešiť eróziu základu dane a presun ziskov prostredníctvom riešenia nadmerných odpočtov dlhu. Navrhovanými pravidlami sa zavádzajú nové testy na určenie nepovolených odpočtov dlhu, pričom sa súbežne uplatňujú pravidlá transferového oceňovania. Daňovníci budú musieť splniť oba súbory pravidiel, aby si mohli uplatniť odpočet úrokov, čo môže viesť k obmedzeniu odpočítateľnosti, ak posúdenie transferového oceňovania nebude priaznivé. Navrhované zmeny sa budú vzťahovať na príjmové roky začínajúce 1. júla 2023 alebo neskôr.

• Kanada - Porovnateľné údaje a COVID 19

Vyhľadávanie porovnateľných údajov pre analýzu transferového oceňovania sa počas pandémie COVID 19 stalo ešte náročnejším. Na testovanie ziskov v prostredí spriaznených osôb sa používajú historické údaje z posledných troch zdaňovacích období, ale tieto údaje nemusia odrážať hospodárske podmienky aktuálneho roka. Pandémia spôsobila výrazné výkyvy vo výkonnosti spoločností, pričom niektoré spoločnosti sa dobre prispôsobili a iné mali problémy. To vedie k širším a variabilnejším porovnateľným rozsahom, čo má vplyv na interpretáciu rozsahu v rámci analýzy transferového oceňovania. Analytici musia tieto otázky zohľadniť pri porovnávaní ziskov a interpretácii výsledkov. Nesúlad medzi ekonomickými podmienkami testovanej strany a historickými údajmi porovnateľných subjektov bude pretrvávať, kým pandémia neustúpi a ekonomické podmienky sa nestabilizujú.

• Kanada - Finančná správa Kanady začala konzultácie o pravidlách transferového oceňovania

Ministerstvo financií Kanady začalo konzultácie o reforme a modernizácii kanadských pravidiel transferového oceňovania, aby ich zosúladilo s usmerneniami OECD z roku 2022. Navrhované zmeny zahŕňajú zvýšenie prahovej hodnoty sankcií za transferové oceňovanie, prijatie požiadaviek OECD na ročný miestny súbor a hlavný súbor, zameranie sa na podmienky a faktory porovnateľnosti pri analýze transakcií, zavedenie bezpečnej prirážky pre služby s nízkou pridanou hodnotou, zavedenie štandardného výnosu pre distribútorov skupiny podnikov so zahraničným vlastníkom a úpravy prvkov medzipodnikových pôžičiek. Daňovníci a zainteresované strany môžu na konzultácie reagovať do 28. júla a vyjadriť sa k navrhovaným zmenám. Na konzultačnom procese sa bude podieľať tím BDO Canada pre transferové oceňovanie.

• Južná Afrika - Je váš hodnotový reťazec optimalizovaný tak, aby držal krok so súčasným hospodárskym vývojom?

Nadnárodné subjekty (MNE) čelia výzvam pri optimalizácii svojich globálnych hodnotových reťazcov (GVC) v dôsledku zložitého obchodného a regulačného prostredia, digitálnych technológií a globálnych hospodárskych porúch. Päť megatrendov podnecuje nadnárodné spoločnosti k tomu, aby zvážili svoje GVC: zrýchľujúca sa konektivita a neistota, meniace sa regulačné prostredie, zvyšujúca sa transparentnosť dodávateľského reťazca, vyvíjajúce sa očakávania zákazníkov a rastúci význam otázok ESG. Posudzovanie GVC zahŕňa aspekty, ako je optimalizácia siete, riadenie zdrojov a dodávateľov, finančná optimalizácia, celková daňová povinnosť, digitálna stratégia a umožnenie, riadenie rizík, strategická analýza pracovnej sily a premiestnenie pracoviska. Tieto faktory by sa mali posudzovať spoločne, pretože zmeny v jednej oblasti môžu mať vplyv na ostatné. Aj keď to priamo nesúvisí s identifikovanými trendmi, nadnárodné spoločnosti by mali vyhodnotiť bezpečnosť svojich hodnotových reťazcov, alternatívne možnosti dodávateľov, dodržiavanie predpisov zo strany zamestnancov a dodržiavanie globálnych daňových predpisov.

• Spojené arabské emiráty - zavedenie nových pravidiel transferového oceňovania

Spojené arabské emiráty zaviedli pravidlá transferového oceňovania ako súčasť nového zákona o dani z príjmov právnických osôb. Tieto pravidlá zabezpečujú, aby sa transakcie medzi spriaznenými stranami uskutočňovali za trhovú cenu. Pravidlá sú v súlade s usmerneniami OECD o transferovom oceňovaní a zahŕňajú metódy výpočtu trhovej hodnoty. Od daňovníkov sa môže vyžadovať, aby viedli dokumentáciu o transferovom oceňovaní vrátane hlavného súboru a miestneho súboru, ktoré určí Federálny daňový úrad (FTA). Nedodržanie podmienok transferového oceňovania môže mať za následok úpravu zisku, dodatočnú daň a pokuty. Spoločnosti slobodných zón musia takisto spĺňať podmienky transferového oceňovania, aby sa mohli považovať za spoločnosti slobodných zón spĺňajúce podmienky. Dodržiavanie požiadaviek na dokumentáciu a podávanie správ je veľmi dôležité a nemalo by sa podceňovať.

• Spojené kráľovstvo - HMRC začína konzultácie o transferovom oceňovaní, PE, DPT

HMRC spustilo konzultácie o možných reformách medzinárodných daňových predpisov Spojeného kráľovstva, konkrétne v oblasti transferového oceňovania, stálych prevádzkarní a dane z odklonených ziskov (DPT). Navrhované zmeny by sa týkali všetkých podnikov, na ktoré sa vzťahujú tieto pravidlá. Cieľom konzultácie je zlepšiť spravodlivosť, zjednodušiť existujúce pravidlá a podporiť rast zvýšením daňovej istoty a prilákaním vnútorných investícií. Medzi hlavné návrhy patrí prepracovanie koncepcie "ustanovenia" v pravidlách transferového oceňovania, zmena definície stálych prevádzkarní a aktualizácia DPT s cieľom zosúladiť ju s pravidlami dane z príjmov právnických osôb a zjednodušiť vstupné testy. Konzultácie sú otvorené do 14. augusta 2023.

• Spojené štáty - IRS vydáva usmernenie k preskúmaniu a prijímaniu podaní APA

IRS vydal predbežné usmernenie pre zamestnancov IRS Treaty and Transfer Pricing Operations (TTPO) o procese preskúmania a akceptovania predložených predbežných cenových dohôd (APA).Cieľom usmernenia je zlepšiť kvalitu a včasnosť programu APA a efektívne rozdeliť zdroje daňovníkov a daňovej správy.Nové kritériá preskúmania sa vzťahujú na predbežné memorandá, žiadosti o APA a žiadosti o obnovenie APA a zvažujú, či by neboli vhodnejšie alternatívne pracovné skupiny, ako napríklad ICAP alebo spoločné audity.Daňovníci sa vyzývajú, aby predložili na preskúmanie predbežné memorandum, pričom IRS odhaduje, že lehota na preskúmanie memoranda bude štyri týždne a lehota na preskúmanie žiadostí o APA osem týždňov.Program APMA bude posudzovať žiadosti o APA na základe kritérií, ako je význam zahrnutých transakcií, potenciál na zlepšenie dodržiavania transferového oceňovania, vhodnosť alternatívnych metód riešenia a súlad s medzinárodnými výmennými dohodami. Daňovníci by mali pripraviť komplexné predbežné memorandá, ktoré sa budú zaoberať kritériami používanými APMA na podporu ich žiadostí o APA.

• Spojené štáty - Výročná správa IRS poukazuje na pokles počtu vykonaných predbežných povolení

Z výročnej správy o programe predbežných cenových dohôd (APA) daňového úradu IRS za rok 2022 vyplýva pokles počtu vykonaných APA v porovnaní s predchádzajúcim rokom. V roku 2022 bolo dokončených len 35 nových APA z celkového počtu 77 vykonaných APA. Počet podaných žiadostí o APA sa v roku 2022 zvýšil na 183. V dôsledku toho sa zvýšil aj počet nevybavených APA, ktorý ku koncu roka dosiahol 564. Medián času ukončenia APA sa v roku 2022 zvýšil na 43,4 mesiaca, pričom najvyšší počet bilaterálnych APA sa týkal Japonska. Najčastejšími typmi zahrnutých transakcií vo vykonaných APA boli transakcie s hmotným majetkom, službami a nehmotným majetkom.

Čo sa týka projektu OECD, najmä prvého piliera, očakávame čoskoro nové informácie, keďže OECD oznámila, že dohoda o prvom pilieri je "na dobrej ceste" k júlu 2023, po ktorom bude otvorený na podpis a následne na ratifikáciu.

Prejdite na celé vydanie